копия

УИД: 56RS0018-01-2025-014183-57

Дело № 2а-924/2026 (2а-9364/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Хусаиновой У.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленный действующим законодательством срок исчисленная налоговым органом сумма налогов ФИО1 не уплачена, в связи с чем ему на сумму недоимки были начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

679 рублей – земельный налог за 2022 год;

13 605,81 рублей – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что по состоянию на 2022 год ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ... и земельного участка с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ...

29 июля 2023 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в размере 748 рублей.

Указанное уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи 17 сентября 2023 года.

До этого, 23 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование N об уплате в срок до 16 ноября 2023 года земельного налога в размере 1 843 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 09 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 104 000 рублей, пени по этим налогам в размере 20 385,31 рублей.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи 17 сентября 2023 года.

На сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

Поскольку недоимка по налогам, пени, являющаяся предметом настоящего спора, в установленный срок ФИО1 погашена не была, постольку налоговый орган 06 мая 2024 года обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, что подтверждается соответствующим реестром о принятии ЗВСП.

В связи с не разрешением длительное время мировым судьей названного заявления, налоговый орган 28 мая 2025 года повторно подал указанное выше заявление о выдаче судебного приказа.

02 июня 2025 года мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014-2022 годы, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Оренбурга, от 25 июля 2025 года названный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 29 октября 2025 года.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2022 год ФИО1 в полном объеме не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2022 год в сумме 679 рублей.

При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд. Датой обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа следует считать 06 мая 2024 года.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физического лица, с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, пени по земельному налогу за 2014-2017, 2019, 2021 годы, пени по налогу на имущество за 2014 год.

Пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физического лица, с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, по земельному налогу за 2014, 2015 годы признана налоговым органом безнадежной к взысканию, в связи с чем произведено ее списание.

Решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 24 апреля 2023 год по делу N, вступившим в законную силу 26 мая 2023 года, налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год, в связи с пропуском срок на обращение в суд.

Поскольку право требования пенеобразующей недоимки по налогу на доходы физического лица, с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, по земельному налогу за 2014-2016 годы у налогового органа утрачено, то не имеется оснований и для взыскания пени по этим налогам.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2017 год погашена налогоплательщиком 29 января 2020 года. Право требования пени по этому налогу исходя из положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа утрачено, в связи с выставлением требования об уплате пени со значительным пропуском годичного срока, подлежащего исчислению с 30 января 2020 года, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части суд отказывает.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2019 год включена в требование N от 22 декабря 2020 года по сроку уплаты 01 февраля 2021 года, погашена налогоплательщиком 07 декабря 2022 года.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2021 год, включенная в налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года, погашена налогоплательщиком 07 декабря 2022 года.

Пеня по земельному налогу за 2019, 2021 годы включена в требование N от 23 июля 2023 года с учетом требований статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, право на ее взыскание не утрачено, в связи с чем с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию:

79,80 рублей – пеня по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2022 года;

1,02 рубль – пеня по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 07 декабря 2022 года.

Оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года не имеется, в связи с утратой налоговым органом права требования пенеобразующей недоимки по состоянию на дату ее списания с внесенных налогоплательщиком денежных средств (31 декабря 2022 года).

При подаче административного искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 759,82 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

679 рублей – земельный налог за 2022 год:

79 рублей 80 копеек – пеню по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2022 года;

01 рубль 02 копейки – пеню по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 07 декабря 2022 года.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 30 января 2026 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-924/2026 (2а-9364/2025),

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга