Дело № 2а-1209/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. Межрайонная ИФНС РФ № 10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Коркино с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Коркино от 30.04.2019, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 24.02.2019 НОМЕР отменён. ФИО1 представила налоговый расчёт «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ) за 9 мес. 2016. Налоговым агентом в проверяемом периоде не исполнена обязанность по перечислению в установленный срок налога на доходы физических лиц в сумме 1638 руб., удержанного при выплате доходов за 9 мес. 2016. В связи с представлением ФИО1 налогового расчёта «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ) за 9 мес. 2016 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 28.02.2017 и вынесено решение НОМЕР от 27.04.2017. Сумма штрафа за не правомерное не перечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом за 9 мес. 2016 составляет 327 руб. 60 коп.. Согласно данным КРСБ ФИО1 штраф до настоящего времени не уплачен в бюджет. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить штраф по требованию НОМЕР от 06.07.2017. Указанное требование не исполнено. Просит в уточнённом иске: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 327 руб. 60 коп. (л.д.68-69).

В судебное заседание административный истец не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении исковое требование поддержал, просит его удовлетворить в полном объёме, дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 69,86).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судом надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представила (л.д. 87). 

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. 

В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. 

Нормой п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей оплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учёта таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учёта обособленных подразделений, заключивших такие договоры. Налоговые агенты - организации, отнесённые к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учёта таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учёта обособленных подразделений, заключивших такие договоры, в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учёта такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению). Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наёмных работников в налоговый орган по месту своего учёта в связи с осуществлением такой деятельности. Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчёт сумм налога на бумажных носителях.

Пунктом 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Не признаётся налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьёй 228 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьёй, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчёт (расчёт по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчёте (расчёте по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Судом достоверно установлено: ФИО1 представила налоговый расчёт «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ) за 9 мес. 2016. Согласно декларации за 2016 год, представленной в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области, ФИО1 получила доход от адвокатской деятельности. Налоговым агентом в проверяемом периоде не исполнена обязанность по перечислению в установленный срок налога на доходы физических лиц в сумме 1638 руб., удержанного при выплате доходов за 9 мес. 2016. В связи с представлением ФИО1 налогового расчёта «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ) за 9 мес. 2016 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 28.02.2017 и вынесено решение НОМЕР от 27.04.2017. Сумма штрафа за не правомерное не перечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом за 9 мес. 2016 составляет 327 руб. 60 коп. (1638 руб. х 20%). Согласно данным КРСБ ФИО1 штраф до настоящего времени не уплачен в бюджет. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить штраф по требованию НОМЕР от 06.07.2017. Указанное требование не исполнено. У ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы штрафа.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела: определением об отмене судебного приказа (л.д.4), требованием (л.д.5-6,9), списками (л.д.7-8,10-11,27,72-73,79-82), извещением (л.д.12), актом камеральной проверки (л.д.13), решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.15-16,70-71), сведениями об имуществе (л.д.17), учётными данными налогоплательщика (л.д.18), расшифровкой задолженности (л.д.19), просмотром декларации (л.д.20-22,53-57,74-76), выпиской (л.д.23,77-78), отчётом об отслеживании отправления (л.д.25-26), выпиской по счёту (л.д.33), платёжным поручением (л.д.34), пояснениями (л.д.35), налоговой декларацией (л.д.36-43), квитанциями (л.д.44). 

Со стороны ответчика никаких возражений на иск в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит полному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, с ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 327 рублей 60 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2020 года.