Дело №а-808/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес> 16 мая 2019 года

Левобережный районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи судья,

при секретаре Лукине С.А., 

с участием представителя административного истца ФИО1., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований, указывает, что ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

ФИО2 обязана была заплатить земельный налог за 2014г. в сумме 78 598 руб., за 2015г - в сумме 78 598 руб., за 2016г. в сумме 51955 руб. 

Задолженность за 2014г. была погашена полностью, задолженность за 2015г. была погашена в сумме 22333 руб. 

В связи с неуплатой ФИО2 земельного налога за 2015г.- 2016г. в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 56 265 руб., за 2016г. – в сумме 51 955 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г. в сумме 476, 17 руб. 

Однако, в установленный законом срок ФИО2 установленную законом обязанность по уплате имеющейся задолженности по земельному налогу и пени не исполнила. 

Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Ответчиком были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 04.06.2018г. судебный приказ был отменен. 

Также административный истец указывает, что 24.04.2019г. МИФНС № по 

<

адрес> в порядке ст. 78 НК РФ произвела зачет переплаты по земельному налогу из ОКТМО 20656424 в сумме 36478,00 руб. на ОКТМО 20656151.

В связи с чем, в настоящее время за ФИО2 в рамках данного дела числится задолженность по земельному налогу за 2015 в сумме 19787 руб., за 2016 в сумме 51955 руб., по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476,17 руб., а всего в сумме 72218,17 руб.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, в Инспекцию не поступало.

С учетом уточнения исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 19787 руб., за 2016 в сумме 51955 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476,17 руб., а всего в сумме 72218,17 руб. (л.д.2-3). 

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> ФИО1. в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просила отказать ИФНС России по 

<

адрес> в удовлетворении административных исковых требований (л.д.56-58, 66-69).

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в части 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог, являющийся местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и обязателен к уплате на соответствующих территориях (п. 4 ст. 12, ст. ст. 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекса).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые доходы от земельного налога подлежат зачислению в местный бюджет по нормативу отчислений в размере 100% в соответствии со ст. ст. 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщики, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации), обязаны уплачивать земельный налог в бюджет муниципального образования по месту нахождения земельных участков.

Судом установлено, что ФИО2 являлась собственником земельного участка, 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком земельного налога, начисленного за 2014г.-2016г.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом было установлено, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 14.03.2015г. об уплате земельного налога за 2014 г. за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> в сумме 56 265 руб. (ОКТМО 20656151), и за земельный участок по адресу: 

<

адрес> в сумме 22 333 руб. (ОКТМО 20656460), в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.37-39).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 10.10.2016г. об уплате земельного за 2015 г. (ОКТМО 20656151) в том числе за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в сумме 22333 руб., и за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> в сумме 56 265 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма земельного налога (ОКТМО 20656151) за 2015 год была начислена ФИО2 на сумму 78 598 руб. (л.д.30-33).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014г. МИФНС России № по 

<

адрес> административному ответчику заказным письмом направлено требование № от 15.10.2015г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГг. погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 20656151) в сумме 78 598 руб. (л.д. 34-35).

Как установлено судом, задолженность по земельному налогу за 2014г. была погашена административным ответчиком полностью 26.04.2016г.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015г. МИФНС России № по 

<

адрес> административному ответчику заказным письмом направлено требование № от 23.12.2016г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГг. погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 20656151) в сумме 78598 руб. (л.д. 34-35).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2015 год, а также начисленной пени (ОКТМО 20656151).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья по судебному участку № в Левобережном судебном районе вынес судебный приказ №а-607-17 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2015г. (ОКТМО 20656151) на сумму 78 598 руб. (л.д.43).

Ответчиком были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 24.12.2018г. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.44).

Как видно из дела, административному ответчику ИФНС России по 

<

адрес> направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017г. об уплате земельного налога за 2014-2015 г. (ОКТМО 20656151) за два земельных участка, расположенных по адресу: 

<

адрес> (за 2014 г- в сумме 22 333 руб., за 2015 г. – в сумме 22333 руб., за 2016 г. – в сумме22 333 руб.), и по адресу: 

<

адрес>за 2014г - в сумме 56 256 руб., за 2015 г. – в сумме 56265 руб. за 2016 г. г. в сумме 51955 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 209 151 руб. (л.д.7-11, 12).

Как установлено судом, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 20656151) за 2014г. была погашена административным ответчиком полностью 26.04.2016г., задолженность по земельному налогу за 2015г. была погашена только в сумме 22333 руб. 

Как видно из дела, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015г- 2016г. Инспекцией административному, ответчику заказным письмом направлено требование № от 18.12.2017г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГг. погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 56 265 руб., за 2016г. – в сумме 51 955 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г. в сумме 476, 17 руб. (л.д. 4-6).

Однако, данное требование ФИО2 в установленный срок не исполнено.

В связи с тем, что у административного истца имелась переплата земельного налога в сумме в сумме 36478 руб. (ОКТМО 20656424), ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по 

<

адрес> в порядке ст. 78 НК РФ был произведен зачет переплаты по земельному налогу за 2015 год, в связи с чем, сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 20656151) составила 19 787 руб. 

Сведения об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 51966 руб. суду представлены не были. 

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2014- 2016 г.г. (ОКТМО 20656437) в сумме 20843 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91 руб. 71 коп., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 20656151) в сумме 108220 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. 17 коп.,

Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Ответчиком были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 04.06.2018г. судебный приказ был отменен (л.д.13).

Из дела следует, что административный истец обратился с вышеназванным административным иском в районный суд в установленные законом сроки (л.д.2-3).

Как указывает представитель административного истца, в настоящее время за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2015 в сумме 19787 руб., за 2016 в сумме 51955 руб., по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476,17 руб., а всего в сумме 72 218,17 руб. 

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по земельному налогу за 2015-2016гг. в материалах дела отсутствуют.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 уплатила земельный налог в сумме 22 333 руб. за 2016 год (л.д.71), суд не принимает во внимание, поскольку к этому моменту еще не было выставлено налоговое уведомление за 2016 год, и срок уплаты налога за 2016 год еще не наступил. С учетом того, что у ФИО2 имелась недоимка по земельному налогу за 2015 год, указанная сумма административным истцом была обоснованно учтена в уплату недоимки по земельному налогу за 2015 год. Также обоснованно была зачтена уплаченная сумма 56 265 руб. ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.72) в счет недоимки по земельному налогу за 2014 год, так как обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. по состоянию на день оплаты еще не возникла.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г. обоснованно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил 247 руб. 57 коп., на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г. обоснованно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил 228 руб. 60 коп. (л.д.3).

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2366,54 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 19787 руб., за 2016 в сумме 51955 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476,17 руб., а всего в сумме 72 218 (семьдесят две тысячи двести восемнадцать) руб.17 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2366,54 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Т.судья