№ 2а-3294/2025

61RS0001-01-2025-004472-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Усачевой Л.П., 

при секретаре судебного заседания Воробьевой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 23 по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ он обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 27.06.2023 № 3768 на сумму 85 871,15 руб. об уплате сумм налога пени, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. 

По состоянию на 20.08.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 590,20 руб., в том числе налог - 13 288 руб., пени - 9302,20 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

Таким образом, по состоянию на 20.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 22 590,20 руб., в том числе налог - 13288 руб., пени - 9302,20 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-485/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

18.03.2025 мировой судья судебного участка № 2 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-2-485/2025.

На основании изложенного, административный истец МИФНС России № 23 по РО просила суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 22 590,20 руб., в том числе: по налогам – 13 288 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 302,20 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного иска извещен, в судебное заседание не явился. Представитель административного ответчика ранее направил в адрес суда письменные возражения, в которых указал, что административный ответчик требования не признает, указал, что сумму начисленного налога за 2023 г. в размере 13 288 руб. ФИО1 оплатил в полном объеме 20.11.2024, задолженность отсутствует. Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 06.02.2025, вступившим в законную силу, установлено, что задолженность по налогам до 2022 года и за 2022 год у ФИО1 отсутствует, налоговый орган необоснованно учел поступившие денежные средства за 2023 год в счет более ранних платежей, поскольку по ним истекли сроки для взыскания. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1, ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, госрегзнак №, марка/модель: ..., VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права 03.03.2007, дата утраты права 15.06.2019;

- земельный участок, адрес: ..., КН №, площадью 1033 кв.м., дата регистрации права: 28.11.2012, дата утраты права 07.10.2024;

- земельный участок, адрес: ..., КН №, площадью 1882 кв.м., дата регистрации права: 19.02.2019;

- земельный участок, адрес: ..., КН №, площадью 1347 кв.м., дата регистрации права: 06.12.2018, дата утраты права 22.08.2022;

- земельный участок, адрес: ..., КН №, площадью 312 кв.м., дата регистрации права: 06.12.2018, дата утраты права 20.04.2022;

- хозблок, адрес: ..., КН №, площадь 40,1 кв.м., дата регистрации права 28.11.2012, дата утраты права 07.10.2024;

- жилой дом, адрес: ..., КН №, площадь 64,3 кв.м., дата регистрации права 28.11.2012, дата утраты права 07.10.2024;

- квартиры, адрес: ... КН №, площадь 47,8 кв.м., дата регистрации права 17.06.2004, дата утраты права 24.05.2019;

- жилой дом, адрес: ..., КН №, площадь 249,2 кв.м., дата регистрации права 06.12.2018, дата утраты права 22.08.2022;

- жилой дом площадью 406,6 кв.м., литер №, этажность 3, подземная этажность:1, назначение: жилое, кухня-гараж площадью 85,3 кв.м. литер №, этажность:1, площадь: общая 491,9 кв.м., адрес: ..., КН №, площадь 491,9 кв.м., дата регистрации права 19.02.2019.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ч.1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из предоставленных налоговым органом данных, 24.07.2024 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 143744736, в котором было предложено в срок до 02.12.2024 уплатить исчисленный налоговым органом налог на имущество ФЛ за 2023 год в общем размере 739 руб., земельный налог за 2023 год в общем размере 12 549 руб., всего на сумму 13 288 руб.

20.11.2024 административным ответчиком пополнен ЕНС на сумму 13 288 руб., в подтверждение чего представлен чек по операции от 20.11.2024 (УИН №).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023 в части формирования и функционирования Единого налогового счета. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и(или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 69 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо ЕНС, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности ( п. 3 ст. 69 НК РФ).

Налоговым законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено формирование и направление повторного требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не было исполнено, а размер отрицательного сальдо изменился. 

27.06.2023 налогоплательщику сформировано и направлено требование № 3768 об уплате задолженности по налогам в размере 54 094, 69 руб. и пени в размере 31 776,46 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023. 

Между тем, решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 06.02.2025, вступившим в законную силу, установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме оплачены налоги за 2022 год в размере 18 762 руб., которые необоснованно налоговым органом зачтены в счет погашения задолженности по имущественным налогам за 2018 год, срок принудительного взыскания которых истек. У налогоплательщика отсутствуют иные более ранние задолженности, в отношении которых не утрачена возможность взыскания, в связи с чем, денежные средства в размере 18 762 руб. учтены судом в счет уплаты налогов за 2022 год. 

На основании изложенного МИФНС России № 23 отказано в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2022 г., а также пени, начисленной на указанную задолженность, с ФИО1 взысканы пени в размере 93 руб. 81 коп. за период просрочки уплаты налогов за 2022 г. на сумму 18 762 руб.

В соответствии с п.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

02.12.2024 наступил срок уплаты налогов за 2023 г. 20.11.2024 административным ответчиком произведена оплата в размере 13 288 руб., согласно выставленному уведомлению. Сведения о судьбе внесенных денежных средств налоговым органом не представлены.

Между тем, 20.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2-485/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 22590,20 руб., в том числе по налогам - 13288 руб., пени в размере 9302,20 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 18.03.2025 судебный приказ № 2а-2-485/2025 от 20.02.2025 отменен.

Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 06.02.2025, вступившим в законную силу, установлено, что у ФИО1 отсутствовала недоимка по налогам за период до 2023 г. В 2024 году административному ответчику начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 г. в общей сумме 13 288 руб., которые им оплачены в полном объеме в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год необоснованны и удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится: наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Административным истцом в отношении заявленной суммы неустойки в размере 9 302,20 руб. не представлено доказательств обоснованности их начисления, наличия и судьбы недоимок, на которые они начислены, в связи с чем, оснований для удовлетворения данных требований не имеется. Указание на наличие взысканной в судебном порядке задолженности (л.д. 8), само по себе не подтверждается ее наличие, иных доказательств не представлено. Сведения о своевременном обращении ко взысканию судебных актов не представлены, сроки предъявления исполнительных документов к исполнению по большей части указанных актов истекли.

Кроме того, решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 06.02.2025, вступившим в законную силу, установлено отсутствие задолженности у административного ответчика по налогам, подлежащим уплате до 2023 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 19.11.2025.