Дело № 2а-939/2025

УИД 61RS0019-01-2025-000373-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Новочеркасск 

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе судьи Соловьевой М.Ю.,

при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № 13 по Ростовской области.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, №, 

<

данные изъяты>, №, в размере 9285,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9285,00 руб. до настоящего времени не оплачена. 

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, №, 

<

данные изъяты>, №, в размере 9285,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9285,00 руб. до настоящего времени не оплачена. 

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, №, 

<

данные изъяты>, №, в размере 4744,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4744,00 руб. до настоящего времени не оплачена. 

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 36115631 от 01.09.2021, № 4234425 от 01.09.2022, № 62629053 от 29.07.2023.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № 57378 от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 на сумму: недоимка – 35132,00 руб., пени – 6405,03 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 35132,00 руб., а также пени 4710,07 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составила 4710,07 руб. 

Недоимка по пени по неисполненным обязательствам ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 образовалась, в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019-2021 год.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, транспортный налог за 2019 год взыскана решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 24.01.2022. 

Заявление на вынесение судебного приказа № 2208 сформировано налоговым органом 10.04.2024. На дату формирования заявления, отрицательное сальдо составляло 35132,00 руб., их них по налогу – 35132,00 руб., пени – 4710,07 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 159,56 руб.

В период с 01.01.2023 по 09.04.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в размере 6451,07 руб. 

Таким образом, сумма задолженности по пене оставляет 11001,58 руб. (4550,51 + 6451,07 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 12.08.2024 судебный приказ от 10.06.2024 № 2а-1-1066/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен. 

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 9285,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 9285,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4744,00 руб., пени по ЕНС в размере 11001,58 руб. Всего на общую сумму 34315,58 руб. 

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения: 

<

данные изъяты>, № (снят с регистрации 06.06.2022), 

<

данные изъяты>, № (дата регистрации 04.07.2008).. 

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. 

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, №, 

<

данные изъяты>, №, в размере 9285,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9285,00 руб. до настоящего времени не оплачена. 

Также исчислен транспортный налог за 2021 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, №, 

<

данные изъяты>, №, в размере 9285,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9285,00 руб. до настоящего времени не оплачена. 

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, №, 

<

данные изъяты>, №, в размере 4744,00 руб. (с учетом количества месяцев владения - 5 месяцев), со сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4744,00 руб. до настоящего времени не оплачена. 

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 36115631 от 01.09.2021, № 4234425 от 01.09.2022, № 62629053 от 29.07.2023.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Ростовской области от 18.09.2019 по делу № А53-23681/2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении последнего введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим утвержден ФИО2

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 01.07.2022 завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, который освобожден от исполнения требований кредиторов, предусмотренных п. 5 ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

В силу п. 5 ст.213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией, приведенной в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

При рассмотрении настоящего дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020, 2021, 2022 гг. в заявленном инспекцией размере возникла у ФИО1 после принятия Арбитражным судом Ростовской области заявления о признании должника банкротом (18.09.2019), соответственно спорные суммы относятся к текущим платежам.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № 57378 от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 на сумму: недоимка – 35132,00 руб., пени – 6405,03 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 35132,00 руб., а также пени 4710,07 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составила 4710,07 руб. 

Недоимка по пени в размере 4710, 07 руб., принятая из ОКНО при переходе ЕНС, образовалась в связи с неуплатой в установленный срок: земельного налога за 2019 год в размере 1700,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 5577,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 9285,00 руб. (взыскана решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 24.01.2022 по делу № 2а-411/2022), а также заявленного в настоящем административном исковом заявлении транспортного налога за 2020, 2021 гг. Указанная задолженность по налогам относится к текущим платежам. 

Таким образом, представленный административным истцом расчет по задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе ЕНС, является верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Заявление на вынесение судебного приказа № 2208 сформировано налоговым органом 10.04.2024. На дату формирования заявления, отрицательное сальдо составляло 39742,07 руб., их них по налогу – 35132,00 руб., пени – 4710,07 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 159,56 руб.

Таким образом, задолженность по пени на дату формирования заявления, с учетом ранее принятых мер взыскания, составляет 4550,51 руб.

В период с 01.01.2023 по 09.04.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в размере 6451,07 руб.

Представленный налоговым органом расчет по пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024, с учетом недоимки для пени в размере 35132,00 руб. (по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2019 года, земельный налог за 2019 год) является верным и соответствующими требованиям действующего законодательства. 

Таким образом, сумма задолженности по пене оставляет 11101,58 руб. (4550,51 + 6451,07 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 12.08.2024 судебный приказ от 10.06.2024 № 2а-1-1066/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен. 

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен. 

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 не представлено доказательств уплаты недоимки и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по: 

- транспортному налогу за 2020 год в размере 9285,00 руб., 

- транспортному налогу за 2021 год в размере 9285,00 руб., 

- транспортному налогу за 2022 год в размере 4744,00 руб.,

- пени по ЕНС в размере 11001,58 руб. 

Всего на общую сумму 34315,58 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Соловьева 

Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2025 года.