Дело № 2а-376/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 09 июня 2017 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шмакова Е.С.,

при секретаре Гуторовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области, в лице начальника ФИО2, действующего на основании приказа от --.--.----., обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 614 рублей, пени в размере 26 рублей 86 коп., всего 3 640 рублей 86 коп.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Чехову Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***> и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. 

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с главой НК РФ, Решением Совета депутатов городского поселения Столбовая Чеховского муниципального района Московской области от 18.10.2011 № 112/27-2 "Об установлении земельного налога на территории городского поселения Столбовая", Решением Совета депутатов сельского поселения Любучанского Чеховского муниципального района Московской области от 18.03.2013 № 53/52-13 "О земельном налоге на 2014 год", от 19.10.2012 № 52/39-12 "О земельном налоге на 2013 год", от 21.10.2011 № 49/27-11 "О земельном налоге на 2012 год", Решением Совета депутатов сельского поселения Баранцевское Чеховского муниципального района Московской области от 22.11.2013 № 4/15 "Об установлении ставок земельного налога и введении его в действие на территории сельского поселения Баранцевское"; Решением Совета депутатов сельского поселения Стремиловское Чеховского муниципального района Московской области от 23.10.2013 № 51/12 "О земельном налоге", Решением Совета депутатов г. Чехова Чеховского муниципального района Московской области от 17.04.2008 № 23/4 "О земельном налоге", сумма земельного налога, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки, а также особенностей исчисления земельного налога.

Расчет суммы налога производится согласно формуле:

Налоговая база X доля в праве X налоговая ставка (%) X количество месяцев владения в году /12 - размер налоговых льгот.

Подробный расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2013 год в размере 1 012 рублей, за 2014 год в размере 2 602 рублей и направил в ее адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.10.2015. Факт направления уведомления подтверждается реестром почтового отправления.

Расчет суммы пени: 

Недоимка X количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора X действующая ставка рефинансирования Банка России, выражающаяся в процентах = сумма пени. 

Инспекцией на сумму недоимки рублей в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 26 рублей 86 коп.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, пени от 28.10.2015 № 33053, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 1 012 рублей, за 2014 год в размере 2 602 рублей и пени в сумме 26 рублей 86 коп. Факт направления требования подтверждается реестром почтового отправления.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2013, 2014 годы и пени в общем размере 3 640 рублей 86 коп.

Также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, в связи с тем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, т.к. требование не является бесспорным. 

В судебное заседание представитель административного истца Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заказным письмом с уведомлением о вручении, которое им получено до дня судебного заседания, 05.06.2017, что следует из сведений почтового идентификатора (л.д. 31), причин неявки не сообщил. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления заказной корреспонденции по адресу регистрации (л.д. 21), с уведомлением о вручении, которое ею получено до дня судебного заседания, 02.06.2017, что следует из сведений почтового идентификатора, причин неявки не сообщила (л.д. 32).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к мнению об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При этом суд исходит из следующего: 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня, по общему правилу, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого лица. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1, № состоит на налоговом учете в ИФНС России по 

<

****> и является плательщиком земельного налога.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 12) ФИО1 с --.--.----. является собственником земельного участка, 

<

данные изъяты>

Из сальдо расчетов налогоплательщика (л.д. 15-16) следует, что сумма начисленного земельного налога за период 2013 года составила 1 012 рублей, за 2014 год составила 2 602 рубля, всего 3 614 рублей. Налогоплательщик данную сумму земельного налога в установленные законом сроки не уплатил. 

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от --.--.----., содержащее расчет подлежащего уплате земельного налога в сумме за период 2013 года - 1 012 рублей, за 2014 год - 2 602 рубля (л.д. 13), что подтверждается почтовыми уведомлениями (л.д. 13 оборот), однако в срок, указанный в уведомлениях ответчик не уплатила указанную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В установленный в уведомлении срок ФИО1 образовавшуюся задолженность не погасила, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 69, 70 НК РФ ей было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 28.10.2015 в срок до 17.12.2015 оплатить задолженности по земельному налогу за период 2013 года в сумме 1 012 рублей, за 2014 год в сумме 2 602 рубля (л.д. 14).

Факт направления ответчику указанного требования подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 14 оборот). 

Поскольку требование административным ответчиком ФИО1 исполнено не было, денежные средства в счет погашения задолженности по земельному налогу, начисленных пеней перечислены не были, ИФНС России по г. Чехову Московской области обратилось 11.04.2017 (л.д. 2) в суд для ее взыскания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ, к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу.

Размер пени по земельному налогу составляет 26 рублей 86 коп. 

Согласно правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, т.к. требование не является бесспорным. 

При этом административным истцом в качестве доказательства пропуска срока на подачу административного искового заявления представлен только список на отправку заказных писем от 29.04.2016, в котором указано, что направлено заявление ФИО1 (л.д. 9).

Кроме того, уведомлением от 22.07.2015 установлен срок уплаты налога до 01.10.2015, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 01.04.2016.

Требованием от 28.10.2015 установлен срок уплаты налога до 17.12.2015, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 17.06.2016.

11.04.2017 административный истец обратился в суд с иском о взыскании вышеуказанной задолженности, то есть за пределами установленного срока.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований ИФНС России по г. Чехову Московской области, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен ИФНС России по г. Чехову Московской области без уважительных причин. 

Так, исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения с иском в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Отношения, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ, в данном случае не имели место - общая сумма требований превысила 3 000 рублей, - поэтому срок обращения в суд следует исчислять с момента истечения срока исполнения последнего требования или с момента отмены судебного приказа, и составляет он шесть месяцев. В обоих случаях срок пропущен.

Ссылка административного истца на то, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в принятии заявления о выдаче судебного приказа им было отказано, в соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, не свидетельствует об уважительности причин нарушения срока обращения в суд с административным иском. Данная причина, вызвавшая пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствовавшими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Кроем того, административным истцом суду не представлено и в материалах дела не содержится доказательств вынесения мировым судьей такого определения, а также дата его вынесения.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных административных истцом требований в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда первой инстанции.

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2017. 

Судья Е.С. Шмакова