Дело № 2А-1148/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2019 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И., 

С участием:

Представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1,

Административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 7510 рублей 02 копейки, пени в сумме 176 рублей 02 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, а также в соответствии с решением соответствующего муниципального образования ФИО2 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок. 

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектов налогообложения, следует, что на налогоплательщика на момент формирования налогового уведомления 

<

номер> от 

<

дата> зарегистрирован земельный с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, на который был начислен налог за 2015 год в сумме 7334 рубля 00 копеек. 

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно п.2 ст.387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 80091001 от 09.09.2016 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, пени, штрафа от 12.02.2017 № 4815 с установленным сроком добровольной уплаты. 

09.08.2017 Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 годи пени, всего на сумму 11967 рублей 00 копеек. 

09.08.2017 мировым судьей 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области вынесен судебный приказ 

<

номер>.

11.12.2018 от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением от 11.12.2018 судебный приказ 

<

номер> был отменен. 

Ранее налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о несогласии с кадастровой стоимостью земельного участка с кадастровым номером 50:32:0080209:327.

Налоговым органом для уточнения сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:32:0080209:327 направлен запрос в ФГБУ «ФКП Росреестра» Московской области, на который был получен ответ. На основании данного ответа проведена сверка сведений о кадастровой стоимости на 2014-2015 года, содержащихся в базе данных налогового органа, и сведений в полученном ответе. Расхождений не установлено. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1 в судебном заседании настаивала на заявленных требованиях по основаниям, указанным в исковом заявлении. Пояснила, что налог был рассчитан на основании данных о кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, установленной по состоянию на 1 января 2015 года. 

Административный ответчик ФИО2. возражал против заявленных требований, указав, что ему принадлежит земельный участок, площадь которого составляет 300 кв.м. Он обращался с заявлением по вопросу исправления технической ошибки в указании площади земельного участка. Согласен с представленным налоговым органом в материалы дела в ходе судебного разбирательства расчетом земельного налога в сумме 733 рубля 00 копеек и пени в сумме 17 рублей 59 копеек.

Судом в качестве специалиста по настоящему делу был заслушан начальник территориального отдела № 23 ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Московской области ФИО3, которая пояснила, что при внесении в 2006 году в базу данных сведений о земельном участке с кадастровым 

<

номер> допущена техническая ошибка в указании площади, а именно: припасали один ноль, в результате чего площадь участка увеличилась с 300 кв.м. до 3000 кв.м. В 2015 году ФИО2 обратился с заявлением об исправлении технической ошибки, на основании которого ошибка в площади земельного участка была исправлена. В связи с исправлением технической ошибки в площади земельного участка изменилась и кадастровая стоимость земельного участка в сторону уменьшения. Составлялся акт определения кадастровой стоимости указанного земельного участка, при этом удельный показатель кадастровой стоимости применялся из Распоряжения Министерства экологии и природопользования Московской области от 27.11.2013 N 566-РМ. 26.05.2015 внесена запись об исправлении технической ошибки. На дату внесения изменений программа не предусматривала указание даты, с которой применяется кадастровая стоимость. 

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 на праве собственности в 2015 году принадлежал земельный участок с кадастровым 

<

номер>, расположенный по адресу: Московская область, Серпуховский район, с.Липицы, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

28.09.2016 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области ФИО2 направлено налоговое уведомление 

<

номер> от 09.09.2016 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога в сумме 4232 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 184 руб. 00 коп., земельного налога в сумме 7334 руб. 00 коп. (л.д. 5-6).

Межрайонной ИФНС России № 11 заказным письмом в адрес ФИО2 направлено требование № 481534 об уплате в срок до 02 мая 2017 года задолженности по транспортному налогу в сумме 4232 руб. 00 коп, налогу на имущество физических лиц в сумме 184 руб. 00 коп., земельному налогу в сумме 7334 руб. 00 коп., а также пени по транспортному налогу в сумме 41 руб. 77 коп и пени по земельному налогу в сумме 176 руб. 02 коп., исчисленной в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2015 год. Справочно указано, что по состоянию на 12.02.2017 за ФИО2 числиться общая задолженность в сумме 12106 руб. 16 коп., в том числе по налогам 11750 руб., 00 коп., которую необходимо погасить в срок до 02 мая 2017 года (л.д. 7-8).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год, а также пени за несвоевременную уплату налога. Мировым судьей 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 09.08.2017 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени в общей сумме 11967 рублей 79 копеек. 

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 11 декабря 2018 года, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано настоящее административное исковое заявление 22.03.2019, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. 

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов сельского поселения «Липицкое» от 22.11.2011 N 1/26 "О земельном налоге" (с изменениями и дополнениями, внесенными решениями Совета депутатов сельского поселения "Липицкое" от 15.11.2012 N 1/38; от 03.10.2013 N 1/2, от 21.11.2013 N 9/3) установлены налоговые ставки с 1 января 2015 года, в том числе, 0,3% - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства (пп.5.4 Решения).

Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 27.11.2013 N 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Московской области (приложение N 1), в том числе и для земельного участка с кадастровым 

<

номер>, расположенном на территории Серпуховского муниципального района по адресу: Московская область, р-н Серпуховский, с/о Липицкий, с. Липицы, в котором указаны площадь земельного участка 3000,00 кв.м., УПКС земельного участка руб.кв.м. – 814,90, КС земельного участка – 2444700,00. 

Из кадастрового дела объекта недвижимости с кадастровым 

<

номер> следует, что Постановлением администрации Липецкого сельского округа от 4.10.1994 № 78 ФИО2 предоставлен в собственность земельный участок с кадастровым номером МО-32-07-1057 общей площадью 0,03га для ведения личного подсобного хозяйства. 

Согласно кадастровой выписке о земельном участке с кадастровым 

<

номер>, предыдущий номер данного земельного участка – МО-32-07-1057. 

В материалы дела представлен акт определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым 

<

номер>, составленный 26.05.2015, в котором основанием определения кадастровой стоимости данного земельного участка указано изменение площади земельного участка, которая указана в размере 300 кв.м., удельный показатель кадастровой стоимости на основании Распоряжения Министерства экологии и природопользования Московской области от 27.11.2013 N 566-РМ – 814,90, кадастровая стоимость земельного участка – 244470. 

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391).

Для расчета налога Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области использовались данные о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2015 года, поступившие из регистрирующего органа. 

Разрешая заявленные требования, оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что для определения налоговой базы для исчисления земельного налога за 2015 год, подлежащего взысканию с налогоплательщика ФИО2, надлежит использовать кадастровую стоимость земельного участка, установленную после исправления технической ошибки в площади земельного участка, которая составила 244470 рублей, поскольку налогоплательщик не должен нести бремя налогового платежа, превышающего его действительный размер, рассчитанный исходя из площади земельного участка и удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка, в связи с допущенной регистрирующим органом технической ошибкой при внесении данных о площади земельного участка. 

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по земельному налогу за 2015 год ответчиком не погашена, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению частично. 

Административным истцом в материалы дела представлен расчет земельного налога за 2015 год исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка после устранения технической ошибки, в соответствии с которым сумма земельного налога за 2015 год, подлежащего уплате Г. составит 733 рубля. 

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, учитывая наличие просрочки уплаты налога, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 17 рублей 59 копеек, исчисленной из суммы задолженности, определенной налоговым органом после перерасчета задолженности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной после исправления технической ошибки.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 733 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года за период с 01.12.2016 по 12.02.2017 в сумме 17 рублей 59 копеек, а всего взыскать - 750 (семьсот пятьдесят) рублей 59 копеек.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2015 год в оставшейся сумме в размере 6601 рубль 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в оставшейся сумме в размере 158 рублей 43 копейки – оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С. 

Мотивированное решение составлено 17 июня 2019 года