Дело № 2а-970/2024

36RS0009-01-2024-001919-77

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года город Богучар

Богучарский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Крамаревой М.А.,

при секретаре – Михед.А.А.,

с участием: административного ответчика – ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Богучарского районного суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества административного ответчика ФИО1, ИНН №: 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 300,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 223,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 019,00 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 22 251,50 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 336,77 руб., исчисленная за период с 11.01.2023 по 11.12.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. На общую сумму 49 130,27 рублей.

В соответствии с Законом Воронежской области "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 N80-ОЗ, ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В адрес налогоплательщика направлялось сводное налоговое уведомление, содержащее расчеты транспортного, земельного, и налога на имущество физических лиц за 2022г.

Указанные налоги не были уплачены ФИО1

Кроме того, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения в период с 01.01.2022 по 26.12.2022г.

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

В соответствии с ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В связи с применением ФИО1 патентной системы налогообложения в период с 01.01.2022 по 26.12.2022 г. ей был исчислен налог в размере 53 112,00 руб.

В установленный законом срок исчисленная сумма налога не была в полном объеме уплачена ФИО1, сумма задолженности до настоящего момента составляет 22 251,50 руб. 

В связи с неуплатой в установленный НК РФ срок вышеуказанных обязательных платежей образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 23.07.2023 № 82723, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии у административного ответчика увеличился размер налоговой задолженности (в связи с неуплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г., дальнейшим начислением пени).

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 тысяч рублей, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Богучарского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 49 130,27 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 05.07.2024 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 49 130.27 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя, представил пояснение по административному исковому заявлению, в котором указал, что административным ответчиком ФИО1 была представлена копия чека от 02.11.2023 г. о внесении единого налогового платежа в сумме 22 542 руб. От ФИО1 02.11.2023 г. действительно поступил единый налоговый платеж в сумме 22 542 руб.

При этом, по состоянию на момент внесения указанного платежа в сумме 22 542 руб., у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС (совокупная налоговая задолженность) в сумме 44 793,50 рублей. В сумму указанной задолженности входили, в том числе, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 31 530 руб., а также задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, 2022 год.

Срок уплаты по страховым взносам за 2021 год установлен до 09.01.2022 г. по взносам в фиксированном размере, до 01.07.2022 г. по взносам в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Срок уплаты по страховым взносам за 2022 год установлен до 09.01.2023 г. по взносам в фиксированном размере, до 03.07.2022 г. по взносам в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год - 30.01.2023 г.

При этом срок уплаты земельного, транспортного налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023 г. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется

налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступивший 02.11.2023 г. от ФИО1 единый налоговый платеж были зачтен в счет частичного погашения имевшейся задолженности по страховым взносам и частичного погашения задолженности (в сумме 9 278,50 руб.) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

При этом задолженность по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год возникла у ФИО1 01.12.2023 г., то есть после внесения платежа от 02.11.2023 г.

Таким образом, налоговая задолженность, являющаяся предметом взыскания по настоящему делу, административным ответчиком до настоящего момента не погашена. На основании изложенного заявленные административно исковые требования поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, считает, что она ранее уже оплатила задолженность. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1. является налогоплательщиком. (л.д.11). Также ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 года по 26.12.2022 ОГРИП №. (л.д. 12-15).

Из налогового уведомления №117444566 от 28.07.2023г. следует, что ФИО1 МИФНС № 15 по Воронежской области начислен налог за 2022г. в общей сумме 22 542,00 рубля в том числе: транспортный налог – 3 300,00 руб., земельный налог – 4 223,00 руб., налог на имущество физических лиц – 15 019,00 руб. Срок уплаты налога до 01.12.2023г. (л.д. 19).

Согласно сведениям МИФНС № 14 по Воронежской области следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения в период с 01.01.2022г. по 26.12.2022г. (л.д. 20-23).

Из принскрина личного кабинета налогоплательщика ФИО1 следует, что по состоянию на 19.11.2024г. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 44 793,50 руб. (л.д. 45-47).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. (п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика, заказным письмом, было направлено требование №82723 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в сумме 46 790,44 рублей. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г. (л.д. 24).

В установленный срок налоги в общей сумме административным ответчиком уплачены не были.

Поскольку требования об уплате налогов и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к и.о. мировому судье судебного участка №2 в Богучарском судебном районе Воронежской области мировому судье судебного участка № 1 в Богучарском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 49 130,27 руб. Судебный приказ был выдан 18.04.2024г. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 05.07.2024г. 

Административным ответчиком ФИО1 предоставлена копия чека от 02.11.2023г. о внесении единого налогового платежа в сумме 22 542 руб. (л.д. 31-37).

Вместе с тем, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 22 251,50 руб.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что у неё нет задолженности перед МИФНС №14 по Воронежской области, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований необходимо отказать являются несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как усматривается из расчета суммы пени по состоянию на 19.09.2024г. пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в отношении ФИО1, составила 4 336,77 руб. (л.д.26), а также принскрина Единого налогового счёта на момент уплаты ФИО1 02.11.2023г. суммы единого налогового платежа, у неё уже имелась задолженность по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 31 530 руб., а также задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021г., 2022г., в связи с чем, оплаченный платеж был зачтен в счёт частичного погашения имевшейся задолженности по страховым взносам и частичного погашения задолженности (в сумме 9 278,50 руб.) по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения. При этом задолженность по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022г. возникла у ФИО1 01.12.2023г., то есть после внесения платежа 02.11.2023г.

Таким образом, учитывая, что в настоящий момент за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 49 130,27 руб., а каких-либо доказательств уплаты данной задолженности не представлено, суд приходит к выводу о взыскании за счет имущества ФИО1, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3300 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 223 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 019 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 22 251,50 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 336,77 руб., исчисленной за период с 11.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, на общую сумму 49 130,27 рублей.

Налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области:

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3300 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 223 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 019 руб.;

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 22 251,50 руб.,

пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 336,77 руб., исчисленной за период с 11.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 49 130,27 рублей.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

Наименование получателя: Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 

<

***>, КПП 770801001; счет № 03100643000000018500, банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, номер счета банка получателя: 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход Богучарского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Богучарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 28.12.2024 г.

Судья М.А. Крамарева