Дело № 2а – 91/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2020 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Я.М. Бикмансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2014, 2017 годы в размере 3 429 рублей, пеней за 2015, 2018 – 2019 годы в размере 385 рублей 15 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2017 годы в размере 160 рублей, пеней за 2015, 2018 – 2019 годы в размере 05 рублей 43 копейки. Требования мотивированы тем, что административному ответчику на праве собственности в указанные периоды времени принадлежали квартиры и земельный участок. Обязанность уплачивать законно установленные налоги административным ответчиком не исполнена, требования об уплате недоимки по налогам и пеням, направленные Инспекцией, в адрес ФИО1 в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились. 

Изучив материалы административного дела, и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартира. 

На территории Новгородской области областным законом от 23 октября 2014 года № 636-ОЗ «О дате начала применения на территории Новгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2015 года введен порядок определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на 2014 год, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса РФ, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с налогового периода 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом, административному ответчику на праве собственности в 2014, 2017 годах принадлежали жилые помещение по адресам: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №; а также земельный участок по адресу: 

<

адрес>, садоводческое товарищество «Нерцы», кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

О наличии обязанности уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 173 рубля налогоплательщику 15 апреля 2015 года было заказным письмом направлено налоговое уведомление №. В связи с наличием недоимки налогоплательщику 23 декабря 2015 года заказным письмом направлено требование № об уплате налога и пеней со сроком уплаты до 26 февраля 2016 года.

О наличии обязанности уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 416 рублей налогоплательщику 05 октября 2018 года было заказным письмом направлено налоговое уведомление №. В связи с наличием недоимки налогоплательщику 24 февраля 2019 года заказным письмом направлено требование № об уплате налога и пеней со сроком уплаты до 26 марта 2019 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 03 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год наступил 01 октября 2015 года, требование направлено налогоплательщику 23 декабря 2016 года. Таким образом, требование направлено в пределах трехмесячного срока с момента выявления недоимки. В требовании был установлен конкретный срок его исполнения – до 26 февраля 2016 года.

Срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год наступил 01 декабря 2018 года, требование направлено налогоплательщику 24 февраля 2019 года. Таким образом, требование направлено в пределах трехмесячного срока с момента выявления недоимки. В требовании был установлен конкретный срок его исполнения – до 26 марта 2019 года.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014, 2017 годы рассчитана налоговым органом в соответствии со ст. 408 НК РФ, как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При этом налоговая база в отношении объекта налогообложения определена, исходя из его инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в отношении квартиры, с кадастровым номером: № составила 732 рубля (182 914,88 *0,4 %); в отношении квартиры, с кадастровым номером: № размер недоимки составил 1 361 рубль (340210,28*0,4 %).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в отношении квартиры, с кадастровым номером: № составила 322 рубля (321 870 * 0,1 %); в отношении квартиры, с кадастровым номером: № размер недоимки составил 1 014 рублей (1 013 647*0,1 %).

Расчет недоимки по налогам судом проверен, признан обоснованным и не оспорен административным ответчиком.

В силу ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Недоимка по земельному налогу составила 80 рублей (0,3 % от 26 649 рублей 26 копеек – кадастровая стоимость земельного участка).

Размер земельного налога приведен в налоговых уведомлениях за 2014 и 2017 годы и составляет 160 рублей (80 * 2). 

18 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № 2а – 1728/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество и земельного налога, пеней в размере 3 979 рублей 58 копеек. 

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области от 29 октября 2019 года судебный приказ № 2а – 1728/2019 от 18 октября 2019 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Из представленного Инспекцией расчета пеней по налогу на имущество физических лиц следует, что за период с 01 января по 19 сентября 2015 года с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 342 рубля 60 копеек, за период с 02 октября по 10 ноября 2015 года – в размере 23 рубля 02 копейки, за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года – в размере 19 рублей 53 копейки.

Из расчета пеней по земельному налогу следует, что за период с 28 февраля по 19 сентября 2015 года с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 03 рубля 38 копеек, за период с 02 октября по 10 ноября 2015 года – в размере 04 рубля 26 копеек, за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года – в размере 01 рубль 17 копеек. 

Расчеты пеней, произведенные налоговым органом, проверены и признаны судом обоснованными. 

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 – 2019 годы в размере 385 рублей 15 копеек, пени по земельному налогу за 2015, 2018 – 2019 годы в размере 05 рублей 43 копейки. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> Республики Коми, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2017 годы в размере 3 429 рублей, пени в размере 385 рублей 15 копеек, недоимку по земельному налогу за 2014, 2017 годы в размере 160 рублей, пени в размере 05 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 05 февраля 2020 года.

Судья: подпись:

Копия верна. Судья: И.А. Носова 

Решение вступило в законную силу: «______»_______________ 2020 года.