Дело № 2а-2390/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 24 июля 2017 года 

Судья Ленинского районного суда г. Челябинска Чернецова С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД) за 3,4 кварталы 2014 года и за 1, 2 кварталы 2015 года пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 271,33 рубль; штрафа в сумме 2 500 рублей.

В обосновании требований ссылались на то, что на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

-квартира № 137 дома № 22-А ПО УЛ. Агалакова;

-гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>; а также транспортное средство:

-марки ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО1 вплоть до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, прекратила деятельность в качестве ИП на основании собственного решения. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей к уплате в размере 28 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей к уплате, в размере 364 рубля. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года с суммой налога, подлежащей к уплате, в размере 3 097 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года с суммой налога, подлежащей к уплате, в размере 8 632 рублей, однако сумма заявленного налога не уплачена.

Согласно данным КРСБ сумма исчисленного налога по единому налогу на вмененный доход погашена частично. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предоставила налоговую декларацию за 1 квартал 2015 года в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила налоговую декларацию за 2 квартал 2015 года в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ Решением налогового органа № отДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.. Решением налогового органа № отДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, пени и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы задолженность по налогу и пени. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по ЕНВД в размере 271,33 рубль, штрафа в размере 2 500 рублей.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

-квартира 

<

адрес>;

-гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>; а также транспортное средство:

-марки ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак 

<

***>. Кроме того, ФИО1 вплоть до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, прекратила деятельность в качестве ИП на основании собственного решения.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей к уплате в размере 28 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей к уплате, в размере 364 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года с суммой налога, подлежащей к уплате, в размере 3 097 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года с суммой налога, подлежащей к уплате, в размере 8 632 рублей, однако сумма заявленного налога не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ актом № камеральной проверки установлено, что ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД в размере 3 097 рублей в установленный срок не уплачена, с просрочкой 3 месяца (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ актом № камеральной проверки установлено, что ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД в размере 28 рублей в установленный срок не уплачена, с просрочкой 3 месяца (л.д.№).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес ФИО1, что подтверждается почтовым реестром (л.д. №).

По результатам рассмотрения материалам проверки решением ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решением налогового органа № отДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решением налогового органа № отДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей (л.д.№).

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено 10 мая 2017, однако конверт с административным исковым заявлением ответчику не вручен, в связи с истечением срока его хранения в почтовом отделении и неявкой адресата по почтовым извещениям (л.д.№). 

Также административное исковое заявление направлялось судом в адрес ответчика ФИО1 

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ а адрес суда поступили возражения ФИО1 на административный иск, с приложением копий квитанций по оплате налогов, согласно ст. 66 КАС РФ.

В нарушение требований со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены доказательства погашения образовавшейся задолженности (пени и штрафа), поскольку в предоставленных ФИО1 копиях квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 271,33 рубль, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 711 рублей назначение платежа указано – «налог». 

Факт поступления денежных средств административным истцом не оспаривался.

Однако, назначение платежа для оплаты пени и штрафа по ЕНВД является иным, соответственно внесенные денежные средства ФИО1 не могут быть засчитаны в счет погашения пени и штрафа по ЕНВД.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

На основании ч. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ч. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. 

Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы базовая доходность составляет 1800 рублей в месяц.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что требования отправлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией. 

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В добровольном порядке административным ответчиком не приняты меры для погашения текущей задолженности.

Судом проверен расчет суммы единого налога на вмененный доход и пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела. 

Доказательств уплаты указанных в иске сумм пеней, штрафа административным ответчиком суду не представлено. 

Таким образом, судом установлен факт наличия у административного ответчика недоимки по ЕНВД (пени и штрафа).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки, пени и штрафа ответчиком в установленные требованиями сроки исполнены не были, в связи с чем ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен. 

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по уплате единого налога на вмененный доход, пени и штрафа не оплатил. 

На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания с административного ответчика в пользу ИФНС России по ленинскому району г.Челябинска задолженности по уплате пени по ЕНВД в размере 271,33 рубль, штрафа по ЕНВД – 2500 рублей. 

Между тем, судом не принимается во внимание доводы о тяжелом материальном положении ФИО1, как основание для отсрочки по уплате пени и штрафа про ЕНВД.

В силу ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии, в том числе, тяжелого имущественного положения физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

Доводы административного ответчика о том, что она в настоящее время не работает, находится в отпуске по уходу за ребенком, в связи с чем, не имеет возможности оплатить пени и штраф по ЕНВД, являются несостоятельными, поскольку отсутствуют доказательства, подтверждающие данный факт ( справки о доходах ФИО1, выписка из банка).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска недоимку пени по уплате единого налога на вмененный доход в размере 271,33 рубль, штрафа в размере 2 500 рублей, а всего - 2 771 (две тысячи семьсот семьдесят один) рубль 33 копейки.

Отказать ФИО1 в предоставлении отсрочки по уплате недоимки по пени и штрафу на сумму 2 771 рубль 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.М. Чернецова