16RS0043-01-2025-005837-35

Дело № 2а-4921/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г. Нижнекамск РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Ф. Хабибрахманова,

при секретаре судебного заседания Г.Г. Мансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы: 

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 42,9 кв.м., дата регистрации права ..., доля 0,33;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 609 кв.м., дата регистрации права ...,

- земельный участок по адресу: ... «З», кадастровый ..., площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ..., дата прекращения права ...,

- транспортное средство автомобили легковые, «...» государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ...,

- транспортное средство автомобили грузовые, «...» государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ...,

- транспортное средство автомобили легковые, «...» государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ..., дата прекращения права ...,

- транспортное средство автомобили легковые, «...» государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ..., дата прекращения права ...,

- транспортное средство автомобили легковые, ...» государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ...,

- транспортное средство автомобили легковые, «...» государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ....

На момент формирования административного иска задолженность по уплате транспортного налога составляет – 31543 рубля 74 копейки, задолженность имущественному и земельному налогу отсутствует.

Наличие задолженности по налогам, повлекло начисление пени.

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес административного ответчика было направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек 16 ноября 2023 года, требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка № 1 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ... вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое ..., отменено, в связи с письменным возражением административного ответчика. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- пени в размере 8694 рубля 42 копейки (за период с 22 мая 2021 года по 10 января 2024 года).

Представитель административного истца МРИ ФНС России №11 по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлен расчет сумм пени. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежаще и своевременно.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В силу статьи 409 НК РФ, налог на имущество физического лица, транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до нулевого или положительного сальдо (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Административный ответчик ФИО1 является собственником вышеуказанного имущества.

Налог на имущество, земельный и транспортный налог налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление ... от ..., ... от ... с указанием сумм вышеуказанных налогов и сроках их уплаты, что подтверждается налоговыми уведомлениям, реестрами отправки уведомлений, имеющим почтовый штамп с отметкой даты отправки. В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены на имя ответчика налоговое требование об уплате налогов и пени: ... от 23 июля 2023 года на сумму недоимки 55937 рублей 66 копеек, в том числе пени в размере 4802 рубля 23 копейки. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованию истек 16 ноября 2023 года. Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 1 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 29 февраля 2024 года вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое 20 февраля 2025 года, отменено, в связи с письменным возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок добровольного исполнения требования ... истек 16 ноября 2023 года. С заявлением о вынесении судебного приказа ... налоговый орган обратился 16 февраля 2024 года. Заявление подано в установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ сроки. С административным иском в суд налоговый орган обратился 8 августа 2025 года, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 20 февраля 2025 года.

Суммы исчисленного налога имущество и транспортный налог отражен в налоговом уведомлении (л.д. 10, 12).

Расчет недоимки по образовавшейся задолженности пени по заявлению №17 представлен в материалах дела (л.д. 21-23).

При переходе в ЕНС на дату 3 января 2023 года общее отрицательное сальдо составило 53349 рублей 57 копеек, в том числе пени 2214 рублей 15 копеек (таб.1, стр.21).

Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 января 2024 года составил 89912 рублей 33 копейки, в том числе пени 8752 рубля 90 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по которым, налоговым органом ранее приняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ составил 27 рублей 81 копейка (исх. ЗВСП: ...).

За период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года начислены пени в размере 6538 рублей 75 копеек (таб. 3, стр.21-23). 

Таким образом, пени за период с 22 мая 2021 года по 10 января 2024 года составили 8725 рублей 09 копеек (2214,15 + 6538,75 – 27,81). 

Из представленной справки АИС Налог-3 Пром следует, что на момент формирования административного иска сумма налоговых обязательств уменьшилась на 70328 рублей 67 копеек. При этом, с учетом учтенной в качестве ЕНП суммы в размере 70298 рублей (таблица, л.д. 34-35), итоговая задолженность по пени уменьшилась на 30 рублей 67 копеек и составила 8694 рубля 42 копейки (8725,09 – 30,67). 

Соответственно, за период с 22 мая 2021 года по 10 января 2024 года, неисполненный остаток задолженности по пени составил 8694 рубля 42 копейки.

Оснований не согласиться с представленными расчетами не имеется, которые, последовательны, не противоречивы и согласуются с заявленными требованиями.

Из приложенных к административному иску и письменным пояснениям справок о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа, справки о состоянии отрицательного сальдо видно, что все поступившие суммы от налогоплательщика, в том числе, взысканные в принудительном порядке учтены при определении задолженности. Не доверять данным обстоятельствам у суда не имеется никаких оснований.

Суд отмечает, что в силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, пени не погашаются до полной уплаты всех недоимок в полном объеме. 

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств.

Представленный расчет суммы недоимки по налогам и пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, с которым, суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании недоимки по налогам и пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере. 

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, расчет представленный налоговым органом не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан недоимку:

- пени в размере 8694 рубля 42 копейки (за период с 22 мая 2021 года по 10 января 2024 года).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна

Судья-подпись

Судья А.Ф. Хабибрахманов

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года.