№ 2а-152/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 11 июля 2024 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи А.В. Потанина, 

при секретаре Е.А. Хохловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование заявленных требований, что за ФИО1 в 2021-2022 годах числилось транспортное средство КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2003.

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 № 72-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650 рублей и за 2022 в сумме 13 650 рублей исходя из расчета 210 л.с. х 65 руб. (ставка).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ул. 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, г. Западная Двина Тверской области, и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ул. 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, кв. 

<

адрес>, г. Западная Двина Тверской области, в связи с чем ей был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 475 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 1 820 рублей.

Налоговые уведомления № 25776452 от 01.09.2022 и № 79009199 от 24.07.2023 на уплату транспортного налога за 2021, 2022 годы, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Административный ответчик не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 29 595 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 11 380 рублей 87 коп.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 7716 по состоянию на 09.07.2023, что подтверждается реестром заказных писем. 

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.12.2023 № 19625 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, направленное ФИО1 заказной корреспонденцией.

Руководствуясь положениями Кодекса административного судопроизводства РФ, Налогового кодекса РФ, УФНС России по Тверской области просит взыскать ФИО1 транспортный налог за 2021, 2022 годы в сумме 27 300 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 475 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 820 рублей, пени сумме 11 380 рублей 87 коп., всего в общей 40 975 рублей 87 коп. 

Административный истец УФНС России по Тверской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. В представленном ходатайстве начальник правового отдела № 2 ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома, просила о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 извещении в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом. Сведений об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявила, возражений по существу заявленных требований не представила. Почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой о вручении.

Неявка в судебное заседание участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие сторон и их представителей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ установлена обязанность по уплате транспортного налога, которая должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления налогового органа.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 приведенного Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1, 2 ст. 15 указанного Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных этим же Кодексом.

В силу ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в 2021-2022 годах в собственности ФИО1 находился автомобиль КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска, в связи с чем ей был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650 рублей и за 2022 в сумме 13 650 рублей исходя из расчета 210 л.с. х 65 руб. (ставка).

В 2022 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ул. 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, г. Западная Двина Тверской области, и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ул. 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, кв. 

<

адрес>, г. Западная Двина Тверской области, в связи с чем ей был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 475 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 1 820 рублей.

13.09.2022 ФИО1 заказной почтовой корреспонденцийе направлено налоговое уведомление № 25776452 от 01.09.2022 с указанием суммы исчисленного транспортного налога в сумме 13 650 рублей.

12.09.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 79009199 от 24.07.2023, содержащее сведения о размере транспортного налога в сумме 13 650 рублей, земельного налога в сумме 475 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 1 820 рублей. 

ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 29 595 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 11 380 рублей 87 коп. исходя из следующего расчета: 7 616 рублей 21 коп. (пени по состоянию на 31.12.2022) – 1938 рублей 02 коп. (непогашенный остаток пени по ранее принятым мерам взыскания) + 5 702 рубля 68 коп. (пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС).

Расчет пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год судом проверен, признан верным, не нарушающим права налогоплательщика.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по указанным видам налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ей направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 7716 с установлением срока исполнения - до 28.11.2023.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговой орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 

15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 15 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и взносам, который определением того же мирового судьи от 01.04.2024 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. 

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными для удовлетворения заявленных требований, не вызывают у суда сомнений в их достоверности.

Доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате заявленных к взысканию налогов и пени материалы дела не содержат и суду не представлено. Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения обязанности по уплате налогов не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 333. 19 НК РФ размере 1 429 рублей 27 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. 

<

адрес> Тверской области, зарегистрированной по адресу: кв. 

<

адрес> д. 

<

адрес> ул. 

<

адрес> г. Западная Двина Тверской области, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области 40 975 (сорок тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей 87 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021, 2022 годы в сумме 27 300 (двадцать семь тысяч триста) рублей 87 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 475 (четыреста семьдесят пять) рублей 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 820 (одна тысяча восемьсот двадцать) рублей 00 коп.;

- пени в общей сумме 11 380 (одиннадцать тысяч триста восемьдесят) рублей 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 1 429 (одна тысяча четыреста двадцать девять) рублей 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Потанин