РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

43RS0026-01-2025-001374-70 Дело №2а-618/2025

г. Омутнинск, Кировская область 19 сентября 2025 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Костина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Ф.И.О.2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к Ф.И.О.2, указав в его основании, что по данным регистрирующих органов за Ф.И.О.2 с 24.09.2014 на праве собственности зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль ЛАДА-212140, государственный регистрационный знак ***, VIN ***. В связи с этим Ф.И.О.2 является плательщиком транспортного налога. Ей был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1458 руб. сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 1458 руб. роком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 364 руб. роком уплаты 01.12.2022. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога от 01.09.2020, 01.09.2021, 01.09.2022. Согласно сведениям из Управления Росреестра по АДРЕС ИЗЪЯТ за Ф.И.О.2 на праве собственности зарегистрирован объект недвижимости по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ. В связи с этим административному ответчику начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 232,21 руб. сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 277 руб. сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 305 руб. сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 355 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, за 2023 год в сумме 369 руб. сроком уплаты 02.12.2024. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога от 01.09.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 29.07.2023, 13.07.2024. В адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 об уплате налога и пени сроком уплаты до 28.08.2023, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки начислены пени в размере 5439,29 руб. за период: с 01.01.2023 по 17.01.2025 в сумме 3221,68 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, пени по транспортному налогу в сумме 2114,79 руб., пени по налогу на имущество в сумме 102,82 руб. Административный истец просит взыскать с Ф.И.О.2 в доход государства 10237,50 руб., в том числе: 3280 руб. – транспортный налог, 1518,21 руб. – налог на имущество, 5439,29 руб. – пени.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 г. в сумме 277 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, за 2021 в сумме 305 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, за 2022 в сумме 335 руб. сроком оплаты до 01.12.2023, за 2023 в сумме 369 сроком оплаты до 02.12.2024.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления *** от 01.09.2020, *** от 01.09.2021, *** от 01.09.2022, *** от 29.07.2023, *** от 13.07.2024.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных данными Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360, 361 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Кировской области транспортный налог установлен Законом Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее - Закон Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО).

Как следует из материалов дела, в спорный период за Ф.И.О.2 было зарегистрировано транспортное средство – ЛАДА-212140, государственный регистрационный знак *** (л.д.16-17).

Согласно ст.3 Закона Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 45 л. с. до 85 л. с. (свыше 33,1 кВт до 62,5 кВт) включительно установлена налоговая ставка 18 руб.

Налоговым органом на данный объект налогообложения начислен транспортный налог, в том числе, за 2019 год в сумме 1458 руб. сроком оплаты до 01.12.2020, за 2020 год в сумме 1458 руб. сроком оплаты до 01.12.2021, за 2021 год в сумме 364 руб. сроком оплаты до 01.12.2022. Административному ответчику направлены налоговые уведомления: *** от 01.09.2020, *** от 01.09.2021, *** от 01.09.2022, обязанность по уплате которых Ф.И.О.2 в установленные законом сроки не исполнены.

Налоги за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на 08.07.2023 налоговый орган выставил Ф.И.О.2 требование *** об уплате задолженности, в том числе налога на имущество в размере 814,21 руб., транспортного налога в размере 9179,25 руб., пени в размере 2761,75 руб. со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023 (л.д.8). 

Решением УФНС по Кировской области в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.12.2023 *** с Ф.И.О.2 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 13706,04 руб. (л.д.19). Решение направлено в адрес налогоплательщика 07.12.2023 (л.д.9-18).

Определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от 05.03.2025 отменен судебный приказ *** от 18.02.2025 о взыскании задолженности по налогам с Ф.И.О.2 (л.д.7).

Как следует из выписки единого налогового счета налогоплательщика Ф.И.О.2 на 06.06.2025, отрицательное сальдо расчетов по ЕНС: - 4798,21 руб., из которых 3280 руб. - по уплате транспортного налога, 1518,21 руб. - по уплате налога на имущество (л.д.58).

Согласно расчету размер пеней, подлежащих уплате, составил 5439,29, в том числе за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в сумме 3221,68 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 118,74 на недоимку за 2021, с 06.04.2018 по 31.12.2022 в сумме 1014,38 руб. на недоимку за 2016, с 01.02.2019 по 31.12.2022 в сумме 399,02 руб. на недоимку за 2017, с 26.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 282,49 руб. на недоимку за 2018, с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 197,01 руб. на недоимку за 2019, с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 103,15 руб. на недоимку за 2020, а всего 2114,79 руб.; пени по налогу на имущество за период с 01.02.2019 по 01.03.20214 в сумме 31,47 руб. на недоимку за 2017, с 26.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 16,36 руб. на недоимку за 2018, с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 33,61 на недоимку за 2019, с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 19,09 руб. на недоимку за 2020, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 02,29 руб. на недоимку за 2021, всего 102,82 руб.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени, материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен. 

Ф.И.О.2 не исполнила требование налогового органа об уплате налога на имущество, транспортного налога, пени. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с Ф.И.О.2 задолженности по налогу на имущество в размере 1518,21 руб., транспортного налога в размере 3280 руб., пени в размере 5439,29 руб. подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О.2 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области 10237 рублей 50 копеек, в том числе: налог на имущество в размере 1518 руб. 21 коп., транспортный налог в размере 3280 руб., пени в размере 5439 руб. 29 коп.

Взыскать с Ф.И.О.2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин