Дело № 2а-1253/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

в порядке упрощенного (письменного) производства

г. Омск 25 марта 2024 года

Куйбышевский районный суд г.Омска в составе судьи Середнева Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

19.02.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направила в суд по почте административный иск о взыскании с ФИО1 пени в размере 31173,19 рублей, в обоснование административного иска указано, что

11.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму 42225,24 руб. (оплата 11052,05 рублей произошла 30.11.2023, остаток – 31173,19 руб.), 15.09.2023 мировым судьей судебного участка № 86 в Куйбышевским судебном районе в г. вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1942/2023 от 23.08.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 15.03.2024, согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательно сальдо в размере 76507,33 руб., задолженность по пени на 01.01.2023 составила 39147,66 руб., в период с 01.01.2023 по 11.08.2023 начислена пеня по расчету в размере 4266,81 руб., применены меры взыскания по статье 48 НК РФ в сумме 1189,23 руб., остаток задолженности по пене на 11.08.2023 составляет 42225,24 руб., уплачен ЕНП 30.11.2023 в сумме 11052,05, в связи, с чем остаток задолженности по пени на 13.02.2023 составляет 31173,19 руб.

20.02.2024 административный иск поступил в суд.

26.02.2024 административный иск принят к производству суда, в ходе подготовки дела к судебному разбирательству истребованы дополнительные доказательства по делу.

05.03.2024 судом получено дело мирового судьи № 2а-1942/2023, согласно которому налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 23.08.2023, судебный приказ от 23.08.2023 отменен 15.09.2023 в связи с возражениями ФИО1, согласно которым он получил судебный приказ 09.09.2023, возражает против суммы пени, так как пропущен срок исковой давности.

14.03.2023 в суд поступила адресная справка о регистрации ФИО1 по месту жительства с 07.07.1987 по адресу 

<

адрес>.

14.03.2024 в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, так как в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

25.03.2024, изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, суд пришёл к выводу о том, что административный иск не подлежит удовлетворению.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Судом принято во внимание, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ); в силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог; в соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей; в силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ; согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-03 «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, определены налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности. В силу ст.363 НК РФ и ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге», уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Подпункт 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусматривает обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора в случаях, предусмотренных НК РФ, требование об уплате налога и сбора.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов, одновременно она является мерой имущественной ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок, то есть, основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 2524-О порядок исчисления налога на имущество физических лиц основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 и пункт 2 статьи 408 НК РФ), такое правовое регулирование, принятое федеральным законодателем в рамках его дискреции в сфере налоговых отношений, согласуется с общими условиями установления налога, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является порядок исчисления налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ).

Суд полагает обоснованным рассмотреть данный спор с учётом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, касающейся исчисления налога на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, что применимо к порядку исчисления и налога на имущество физических лиц, и земельного налога, и транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям налогового органа, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являлся собственником транспортных средств – CHEVROLET, г.р.з. №, с 27.07.2012 по настоящее время, TOYOTA, г.р.з. №, с 14.10.2014 по настоящее время, TOYOTA, г.р.з. №, с 04.08.2015 по настоящее время, собственником земельных участков с кадастровыми номерами №.

Из административного иска следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2014 год в размере 10370 руб., земельного налога за 2014 год в размере 504 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 648 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2015 год в общем размере 5567 руб., земельного налога за 2015 год в размере 324 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 1106 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2015-2016 год в размере 47089 руб., земельного налога за 2016 год в размере 5171 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 1141 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 34558 руб., земельного налога за 2017 год в размере 5171 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 1188 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 30947 руб., земельного налога за 2018 год в размере 2133 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 1332 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 30947 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1233 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1454 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2020 год в размере 30947 руб., земельного налога за 2020 год в размере 8953 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 2695 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2021 год в размере 30947 руб., земельного налога за 2021 год в размере 17949 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1354 руб.

К административному иску приложены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что первичная регистрация налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика произошла ДД.ММ.ГГГГ с помощью портала Госуслуг.

В ходе судебного разбирательства налоговым органом не представлены доказательства направления налогоплательщику заказной почтой:

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По смыслу статьи 48 НК РФ, налоговый орган имеет право обратиться в суд только в случае, если им соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1), личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2).

25.05.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом вручено ФИО1 требования № по состоянию на 25.05.2023 на сумму недоимки в размере 79470,06 руб., пени в размере 42136,75 руб. (л.д. 17-20).

23.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 91689,99 рублей, на основании которого 23.08.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2А-1942/2023, которым был отменен определением мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 15.09.2023 (л.д. 12).

Из административного иска следует, что согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательно сальдо в размере 76507,33 руб., задолженность по пени на 01.01.2023 составила 39147,66 руб., в период с 01.01.2023 по 11.08.2023 начислена пеня по расчету в размере 4266,81 руб., применены меры взыскания по статье 48 НК РФ в сумме 1189,23 руб., остаток задолженности по пене на 11.08.2023 составляет 42225,24 руб., уплачен ЕНП 30.11.2023 в сумме 11052,05, в связи, с чем остаток задолженности по пени на 13.02.2023 составляет 31173,19 руб.

В соответствии Определением Конституционного суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом не пропущен.

С учетом указанных обстоятельств, норм права, судом не установлено законных оснований для взыскания с ФИО1 пени за период до 01.01.2023 на сумму 36091,51 рублей, в том числе:

- пени в размере 249,26 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 648 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 1837,30 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму 10370 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 220,69 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму 504 рубля в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 164,25 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 1106 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 55,31 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму 324 рубля в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 9061,84 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму 30497 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 4146,77 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму 16142 рубля в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 312,71 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 1141 рубль в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 455,63 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму 1506 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 7295,59 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму 34558 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 243,67 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1175 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 417,73 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму 1506 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 4578,15 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму 30947 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 154,25 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1273 рубля в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 59,80 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму 301 рубль в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 3875,04 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 30947 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 40,67 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 301 рубль в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 2131,73 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму 30947 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 543,55 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму 7891 рублей в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- пени в размере 247,57 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 1832 рубля в связи с недоказанностью направления налогоплательщику требования №,

- а также пени, начисленные после 01.01.2023 за период с 01.01.2023 по 11.08.2023, в размере 2433,61 рублей (31173,19 – 28739,58).

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности, суд пришёл к выводу об отсутствии у налогоплательщика задолженности по пени на 11.08.2023 на сумму 31173,19 рублей в связи с переплатой на сумму 7351,93 рублей ((39147,66 - 36091,51) + (4266,81 - 2433,61) – 1189,23 – 11052,05).

Таким образом, суд полагает обоснованным отказать в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293-294.1 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании задолженности с ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица суд может вынести определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись Д.В.Середнев

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 25.03.2024 года

Копия верна

Решение вступило в законную силу __.__.2024

УИД №

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1253/2024

Куйбышевского районного суда г. Омска

Судья __________________________Д.В. Середнев

Секретарь __________________________