Дело № 2А-41/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

20 февраля 2018 года п. Большой ФИО1

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего - судьи Бамбышева В.С.,

при секретаре Мучкаевой Б.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по РК) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РК в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом его деятельности по ОКВЭД было разведение крупного рогатого скота.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (о доходах физического лица) за 2015 год для получения имущественного налогового вычета от продажи имущества в сумме 1 150 000 рублей, в том числе дома животновода, здания кошары. Выручка от реализации недвижимого имущества является доходом, в связи с чем налоговым органом на указанный доход ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с неуплатой суммы налога в результате занижения налоговой базы к ФИО2 были применены санкции в виде штрафа в размере 26 000 рублей. 

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ, и ему была начислена пеня на сумму задолженности в размере 9 676 руб. 33 коп., предложено уплатить в добровольном порядке неуплаченную сумму исчисленного налога на доходы физического лица, штраф и начисленную пеню. Однако, налогоплательщик ФИО2 оставил без внимания указанное решение налогового органа, не удовлетворив его требования и не обжаловав.

В связи с неуплатой недоимки по налогу ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, штрафа и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было им удовлетворено.

Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, которое было удовлетворено, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем было подано административное исковое заявление к ФИО2 в Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 130 000 рублей, штраф за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 26 000 рублей, пени по налогу на доходы физического лица за 2015 год в размере 9 676 рублей 33 копейки. 

Представитель административного истца - временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № по РК ФИО3 и административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенные о месте и времени судебного заседания, в суд не явились.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (абз.2 п. 1 ст. 228 НК РФ), указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

С учетом изложенного при определении порядка налогообложения доходов от продажи имущества предпринимателя необходимо определить, являются ли они доходами от предпринимательской деятельности или нет.

При таких обстоятельствах определяющее значение имеет использование указанного имущества в предпринимательской деятельности, а при получении иных доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью их налогообложение осуществляется по общей системе налогообложения, то есть с уплатой НДФЛ.

ФИО2 являясь не только физическим лицом, для которого ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность по подаче налоговой декларации на доходы физических лиц, но и осуществляя предпринимательскую деятельность, представил налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2015 год, в которой самостоятельно отразил сумму дохода от реализации недвижимого имущества, определив таким образом, что полученный доход не связан с осуществлением предпринимательской деятельности.

Судом учитывается, кроме того, что в соответствии с выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ такой вид деятельности, как продажа недвижимости за индивидуальным предпринимателем ФИО2 не числился, сделка по отчуждению недвижимого имущества носила разовый характер. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в Межрайонную ИФНС № представлена декларация о доходах физического лица за 2015 год для получения имущественного вычета от продажи имущества в виде дома животновода, здания кошары и двух автомобилей, в котором ФИО2 было отказано, при этом доначислен налог на доходы физического лица, который исчислен по ставке 13%. 

На основании Решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с неуплатой недоимки по налогу ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ, ему назначен штраф в размере 26 000 рублей и начислена пеня в размере 9 676 руб. 33 копейки.

Из представленной истцом копии требования об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2, видно, что налогоплательщику предлагается в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 130 000 рублей, пени в размере 9 676 руб. 33 коп., штрафа в размере 26 000 рублей, требование не было исполнено в указанный в нем срок.

Согласно определению исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ №а-421/2017 о взыскании с должника ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РК задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа отменен.

Исходя из совокупности изложенных обстоятельств, суд полагает правильным вывод налогового органа, расценившим совершенную ФИО2 сделку по отчуждению недвижимого имущества как не связанную с осуществлением последним предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного, суд считает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РК к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 513 руб. 53 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 130 000 (сто тридцать тысяч) рублей, штраф за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей, пени по налогу на доходы физического лица за 2015 год в размере 9 676 (девять тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей 33 (тридцать три) копейки. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 513 (четыре тысячи пятьсот тринадцать) рублей 53 (пятьдесят три) копейки в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через постоянное судебное присутствие Малодербетовского районного суда в поселке Большой ФИО1 Октябрьского района Республики Калмыкия.

Председательствующий подпись В.С. Бамбышев

Копия верна:

Судья В.С. Бамбышев