Дело № 2-8736/2025

50RS0039-01-2025-011731-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 г. г. Раменское Московской области

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Миловой Е.В.,

при секретаре Евсеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, суммы пеней, 

установил:

Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 10 163 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 8 216,45 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

...>. Размер задолженности по земельному налогу за 2019-2022. в отношении ФИО1 составляет10 163 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 8 216,45 руб. 10.04.2024 Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье Судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НКРФ. 24.01.2025 Мировым судьей Судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена, что послужило основанием для обращения истца в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №1 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд постановил решение по делу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС – это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Положениями ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1 

<

...>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере 2190 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>)

- за 2020 год в размере 2409 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>)

- за 2021 год в размере 2650 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>)

- за 2022 год в размере 2914 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>)

Налоговые уведомления 

<

номер> от 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата> на уплату земельного налога физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте (л.д. 18-27). 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 

<

дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке (л.д. 42-44).

Требование 

<

номер> от 

<

дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность (л.д. 28-30). 

Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно расчету истца размер задолженности по земельному налогу за 2019-2022. в отношении ФИО1 составляет10 163 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 8 216,45 руб. 

Суд с представленным расчетом соглашается, контррасчет задолженности административным ответчиком не представлен.

<

дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье Судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НКРФ.

24.01.2025 Мировым судьей Судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности не представлено.

Межрайонной налоговой инспекцией был допущен пропуск процессуального срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой судебный участок №213 Раменского судебного района Московской области.

Административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок, сославшись на то, что 01.01.2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) в связи с чем изменился порядок взыскания налоговой задолженности и пени. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с налогоплательщика, и после введения единого налогового счёта Инспекции также потребовалось дополнительное время для формирования расчетов по взысканию пеней с налогоплательщика.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине, административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет задолженности по земельному налогу, является правильными, основанными на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено. 

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по земельному налогу является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов лиц в размере 10 163 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 8 216,45 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Раменского муниципального округа Московской области (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, суммы пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

...>) в пользу Межрайонной ИФНС №1 по Московской области задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 10 163 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 8 216,45 руб. 

Взыскать с ФИО1 

<

...>) в доход бюджета Раменского муниципального округа Московской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Милова

Мотивированное решение изготовлено 25.11.2025.