Дело № 2-2174

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области 

в составе председательствующего судьи Полонской А.Б. 

при секретаре Филимоновой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ленинске-Кузнецком 13 ноября 2018 года

гражданское дело по исковому заявлению Прокурора города Ленинска-Кузнецкого в интересах субъекта Российской Федерации, муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» к Обществу с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» об обязывании исполнить требования налогового законодательства, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор города Ленинска-Кузнецкого в интересах субъекта Российской Федерации, муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» обратился в суд с исковым заявлением к ООО ЧОП «Бастион-ЛК» об обязывании исполнить требования налогового законодательства, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Мотивирует свои требования тем, что прокуратурой города в августе 2018 года проведена проверка по информации Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Кемеровской области о нарушении ООО ЧОП «Бастион-ЛК» налогового законодательства, в части неисполнения обязанности по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц за 2015 год (далее по тексту - НДФЛ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Согласно статье 13 НК налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Из ст.19 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические и юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.6 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, облагаемых на доходы физических лиц относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

В соответствии с пп.4, 6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год. Налоговая ставка, согласно п.1 ст.224 НК РФ установлена в размере 13%.

В соответствии с п.2 ст.56 БК Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85%. Согласно п.2 ст.61.2 БК РФ в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15%.

Проведенной проверкой установлено, что ООО ЧОП «Бастион-ЛК» зарегистрировано МРИ ФНС №2 по Кемеровской области в качестве налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам. В нарушение требований налогового законодательства ООО ЧОП «Бастион-ЛК» в установленный законом срок в полном размере НДФЛ за 2015 год в бюджет не был перечислен, в связи с этим бюджетом соответствующих уровней была не дополучена сумма в размере 60 710 рублей. Размер задолженности директором ООО ЧОП «Бастион-ЛК» ФИО1 в ходе проверки не оспаривается. 

Для устранения выявленных нарушений налогового законодательства в адрес директора ООО ЧОП «Бастион-ЛК» ФИО1 было внесено представление, по результатам рассмотрения представления, задолженность по оплате НДФЛ за 2015 год не была погашена, тем самым, в срок рассмотрения представления прокурора, ООО ЧОП «Бастион-ЛК» нарушения налогового законодательства не были устранены. Нарушения закона, допущенные ответчиком являются существенными, поскольку неисполнение ответчиком обязанности налогового агента, установленных Налоговым кодексом РФ, существенно влияет на функционирование бюджетной системы субъекта Российской Федерации и муниципального образования, в доход которых подлежит зачисление НДФЛ. Неисполнение обязанностей ответчиком по уплате НДФЛ в бюджет лишает их возможности исполнять расходные обязательства по финансированию мероприятий при решении общезначимых вопросов социально-экономического характера, исходя из интересов населения.

Предъявление прокурором данного заявления обусловлено тем, что ООО ЧОП «Бастион-ЛК» были нарушены права и законные интересы субъекта РФ (Кемеровская область) и муниципального образования (Ленинск-Кузнецкий городской округ) на получение в полном объеме и в установленный срок, доходов от оплаты ответчиком НДФЛ в соответствующие уровни бюджета. 

Прокурор города Ленинска-Кузнецкого просит признать бездействие общества с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), выразившиеся в нарушении требований налогового законодательства, в связи с неисполнением обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год, незаконными. Обязать общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), исполнить требования налогового законодательства, обязанности налогового агента, установленные Налоговым кодексом РФ, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 60 710 рублей на расчетный счет Управления федерального казначейства по Кемеровской области (МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области ИНН 

<

***>, КПП 421201001. Банк получателя: отделение Кемерово БИК 043207001, счет 40101810400000010007, КБК налог на доходы физических лиц 18210102010011000110).

В судебном заседании помощник прокурора города Ленинска-Кузнецкого Креймер Л.Н. поддержала исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание директор ООО ЧОП «Бастион-ЛК» ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.

В судебном заседании представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области ФИО2, действующая по доверенности, исковые требования прокурора считает обоснованными.

Суд, заслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 13 НК налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.3 ст.24 НК РФ Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические и юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.6 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, облагаемых на доходы физических лиц относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

В соответствии с пп.4, 6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год. 

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.56 БК Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85%. Согласно п.2 ст.61.2 БК РФ в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15%.

Судом установлено, что Прокуратурой города Ленинска-Кузнецкого была проведена проверка по обращению Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области о нарушении ООО ЧОП «Бастион-ЛК» налогового законодательства, в связи с неисполнением обязанности по перечислению в установленный законом срок в бюджет налога на доходы физических лиц за 2015г. в размере 60 710 рублей (л.д.6-8).

Проверкой установлено, что ООО ЧОП «Бастион-ЛК» зарегистрировано МРИ ФНС №2 по Кемеровской области в качестве налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам. 

В нарушение требований налогового законодательства ООО ЧОП «Бастион-ЛК» в установленный законом срок в полном размере налог на доходы физических лиц за 2015 год в бюджет не был перечислен, в связи с этим бюджетом соответствующих уровней была не дополучена сумма в размере 60 710 рублей. Размер задолженности директором ООО ЧОП «Бастион-ЛК» ФИО1 в ходе проверки не оспаривался.

Согласно письменных объяснений, предоставленных в Прокуратуру города Ленинска-Кузнецкого директором ООО ЧОП «Бастион-ЛК» ФИО1, указанная задолженность образовалась в связи с нарушением налогового законодательства, срока для уплаты налога на доходы физических лиц. Срок оплаты был нарушен в связи с отсутствием денежных средств на указанные цели, по причине сложившейся финансовой ситуации на предприятии. Задолженность планировали погасить в срок до 31.08.2018г., по мере поступления денежных средств на счета организации от заказчиков за оказанные услуги (л.д.13).

Для устранения выявленных нарушений налогового законодательства 29.08.2018г. в адрес директора ООО ЧОП «Бастион-ЛК» ФИО1 вынесено представление. Согласно представления необходимо было принять конкретные меры к устранению выявленных нарушений действующего налогового законодательства, причин и условий, им способствующих, и недопущению впредь подобных нарушений закона. Исполнить требования налогового законодательства, обязанности налогового агента, установленные Налоговым кодексом РФ, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 60 710 рублей. Рассмотреть вопрос о дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустившей указанные нарушения закона. О результатах рассмотрения представления и принятых мерах необходимо сообщить прокурору города в месячный срок в письменной форме.

Судом установлено, что по результатам рассмотрения представления задолженность по оплате НДФЛ за 2015 год ответчиком не погашена, нарушения налогового законодательства ООО ЧОП «Бастион-ЛК» не устранены, неисполнение ответчиком обязанности налогового агента, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации влияет на функционирование бюджетной системы субъекта Российской Федерации и муниципального образования, в доход которых подлежит зачисление НДФЛ, неисполнение обязанностей ответчиком по уплате НДФЛ в бюджет лишает возможности исполнять расходные обязательства по финансированию мероприятий при решении вопросов социально-экономического характера, исходя из интересов населения.

Таким образом, суд считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, а потому с ответчика ООО ЧОП «Бастион-ЛК» подлежит взысканию госпошлина в размере 6 000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Прокурора г. Ленинска-Кузнецкого в интересах субъекта Российской Федерации, муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» к Обществу с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» об обязывании исполнить требования налогового законодательства, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Признать бездействие Общества с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), выразившиеся в нарушении требований налогового законодательства, в связи с неисполнением обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год, незаконными. 

Обязать Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), исполнить требования налогового законодательства, обязанности налогового агента, установленные Налоговым кодексом РФ, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 60 710 рублей на расчетный счет Управления федерального казначейства по Кемеровской области (МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области ИНН 

<

***>, КПП 421201001, Банк получателя: отделение Кемерово БИК 043207001, счет 40101810400000010007, КБК налог на доходы физических лиц 18210102010011000110).

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью общества Частное охранное предприятие «Бастион-ЛК» в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2018 года.

Председательствующий: подпись

Подлинник документа находится в гражданском деле № 2-2174/2018г. Ленинск-Кузнецкого городского суда г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области.