Дело № 2а-333/2021

УИД № 44RS0004-01-2021-000625-96

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 года г. Мантурово

Мантуровский районный суд Костромской области в составе 

председательствующего судьи Хасаншиной Е.С., 

при секретаре Кудряшовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее – по тексту УФНС России по Костромской области) обратилось в Мантуровский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в размере 396 рублей 61 копейка. 

Свои требования мотивировало тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: жилой дом, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 59,20 кв.м.; земельный участок, расположенный по адресу: расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 1369 кв.м.. 

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1, административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в общей сумме 41 рубль.

В соответствии с главой 31 НК РФ, налоговой службой был исчислен земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 397 рублей. С учетом частичного погашения сумма задолженности составляет 277 рублей. Так как налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за 2015-2017 годы в размере 78 рублей 61 копейка.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика размещены требования об уплате налога и пени 18 апреля 2017 года № 586 со сроком исполнения до 19 июля 2017 года, от 05 июля 2019 года № 19531 со сроком исполнения до 25 октября 2019 года, от 12 июля 2019 года № 26203 со сроком исполнения до 25 октября 2019 года, от 09 января 2020 года № 2978 со сроком исполнения до 12 февраля 2020 года.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако, на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1595/2020 от 18 декабря 2020 года, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На данный момент требование об уплате задолженности по налогам не исполнено, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд за принудительным взысканием.

Административный истец УФНС России по Костромской области своего представителя в судебное заседание не направил, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом (л.д. 42), ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 6 оборот). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом (л.д. 40-41), ходатайств и заявлений в адрес суда не представил, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ч.ч. 1,2 ст. 408 того же Кодекса, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 59,20 кв.м., дата регистрации права [Дата] (л.д. 15).

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года в размере 47 рублей; с учетом частичного погашения сумма налога к уплате составила 4 рубля; 

- за 2016 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 22 рубля;

- за 2017 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 7 рублей;

- за 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 8 рублей. 

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ).Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности земельный участок, являются плательщиками земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 1369 кв.м. (л.д. 15).

В соответствии с налоговым законодательством ему был исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений/городских округов, за 2018 год в размере 277 рублей. 

При этом налоговые уведомления № 85181294 от 05 августа 2016 года, № 42254518 от 03 августа 2017 года, № 37469984 от 16 июля 2018 года, № 27699105 от 10 июля 2019 года с указанием сроков уплаты налога были переданы налогоплательщику в электронной форме через его личный кабинет (л.д. 16, 17, 18, 19, 20).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законом сроки ФИО1 исчисленный ему земельный налог не уплатил, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 78 рублей 61 копейка. 

Расчет размера пени, представленный административным истцом в материалах дела, судом проверен и является арифметически верным (л.д. 30-33).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы и земельного налога с физических лиц за 2018 год налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были размещены требования об уплате налога и пени № 586 от 18 апреля 2017 года, № 19531 от 05 июля 2019 года, № 26203 от 12 июля 2019 года, № 2978 от 09 января 2020 года (л.д. 25, 26, 27, 29).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК PФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области от 27 ноября 2020 года был отменен определением того же мирового судьи от 18 декабря 2020 года. Административный иск подан в Мантуровский районный суд Костромской области 01 июня 2021 года, то есть в установленные 6 (шесть) месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Нормами Бюджетного кодекса РФ (ст. 61.2) предусмотрено, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход бюджета городского округа.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Мантурово Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с размером удовлетворенных требований в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 41 (сорок один) рубль (КБК 18210601020041000110; ОКТМО 34714000; БИК 013469126; Отделение Кострома Банка России//УФК по Костромской области; счет № 03100643000000014100; ИНН 

<

***>//

<

***> УФНС России по Костромской области); 

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 277 (двести семьдесят семь) рублей (КБК 18210606042041000110; ОКТМО 34714000; БИК 013469126; Отделение Кострома Банка России//УФК по Костромской области; счет № 03100643000000014100; ИНН 

<

***> УФНС России по Костромской области); 

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 78 (семьдесят восемь) рублей 61 копейка (КБК 18210606042041000110; ОКТМО 34714000; БИК 013469126; Отделение Кострома Банка России//УФК по Костромской области; счет № 03100643000000014100; ИНН 

<

***>//

<

***> УФНС России по Костромской области); а всего 396 (триста девяносто шесть) рублей 61 копейка. 

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Мантурово Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей (УФК по Костромской области (УФК по Костромской области (Управление ФНС России по Костромской области), ИНН 

<

***>, КПП 

<

***>, ОКТМО 34714000, БИК 013469126, банк получателя: Отделение Кострома Банка России//УФК по Костромской области, к/с 03100643000000014100, ЕКС 40102810945370000034, КБК 18210803010011000110).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд Костромской области в течение месяца со дня его провозглашения.

Председательствующий Е.С. Хасаншина