Дело № 2а-1022/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Мохаммад ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО2 о взыскании налогов,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налогов.

Административные исковые требования обоснованы следующим. ФИО2 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении № 46555509 от 25.07.2019, при этом в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.Являясь собственником недвижимого имущества, ФИО2 в нарушение требований п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 года, ст.409 НК РФ не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, при этом в нарушении п.1 ст. 397 НК РФ в установленный законодательством срок земельный налог не уплатил. За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному ответчику было указано в требованиях, которые им исполнены не были.В этой связи, административный истец, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3770 руб., пени по транспортному налогу за периоды с 20.12.2016 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 530,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4685 руб., пени по налогу на имущество физическихлиц за периоды с 01.05.2017 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 805,02 руб., пени по земельному налогу за периоды с 20.12.2016 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 335,38 руб. 

Определением от 27.05.2021 прекращено производство по делу в части требований о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу за периоды с 20.12.2016 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 335,38 руб., в связи с отказом ИФНС России по г. Иваново от иска в данной части.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке гл. 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, возражений не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела в его присутствие не представил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счетуплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

В спорный налоговый период 2018 год ФИО2 являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак № Ситроен С5, государственный регистрационный знак № а также 49/100 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 4726 356 (л.д. 110, 130-131).

Судом установлено, что налоговым органомФИО2 направлялось налоговое уведомление № 46555509 от 25.07.2019 (л.д. 14,15, 16) об уплате налогов за 2018 год. 

Обязанность по уплате налога надлежащим образом административным ответчикомне исполнялась, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьей 75НК РФ были начислены пени.

Кроме того ФИО2 были начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 20.12.2016 по 07.07.2019 в сумме 357, 33 руб., за 2017 г. за период с 31.01.2019 по 07.07.2019 в сумме 116,64 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 56,86 руб.; пени по налогу на имуществоза 2015 год за период с 01.05.2017 по 07.07.2019 в сумме 577,91 руб., за 2017 год за период с 31.01.2019 по 07.07.2019 в сумме 236,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 70,67 руб.

Установлено, что сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год взыскана с ФИО2 судебным приказом от 30.06.2017 (л.д. 52).

Сведениями о взыскании транспортного налога и налога на имущества физических лиц за 2017 год ИФНС в суд не представила. В добровольном порядке ответчиком задолженность за 2017 год по указанным видам налога не погашена.

В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлялись требования: № 72692 по состоянию на 08.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 (л.д. 17-18,19) и № 41360 по состоянию на 13.02.2020 со сроком уплаты до 07.04.2020 ( л.д. 20-22).

Требования в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Иваново сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятияэтоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Установлено, что по требованию № 72692 по состоянию на 08.07.2019 задолженность ФИО2 составила 1600,13 руб., по требованию № 41360 по состоянию на 13.02.2020 задолженность составила 8838,31 руб. Таким образом, общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей после требования № 41360, срок исполнения которого установлен до 07.04.2020.

Соответственно, за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 07.10.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье 20.10.2020 (л.д. 65-66).

21.10.2020 мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново в вынесении судебного приказа было отказано (л.д. 64).

Исковое заявление в Октябрьский районный суд г. Иваново административным истцом было направлено 15.04.2021 и поступило 19.04.2021 (л.д. 4, 46).

Таким образом, административный истец обратился с исковым заявлением в суд с нарушением установленного законом шестимесячного срока. 

Согласноconsultantplus://offline/ref=718CFAFFB45A3612985202592A08B26FD05564D258D5AF4EE5198218073168735DEBE481A39C1853J ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново,в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала. Кроме того, ИФНС сообщает, что количество налогоплательщиков, имеющих задолженность по состоянию на 01.02.2020, составляло 68921 человек, количество сотрудников инспекции, обрабатывающих данные материалы в период с 01.02.2020 по 31.08.2020, составляло 5 человек. (л.д. 7-8, 84, 86-106).

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременнообратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительные периоды пропуска процессуальных сроков, размер недоимки по налогам, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной ч. 1 ст. 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления ИФНС по г. Иваново процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Таким образом, с ФИО2 в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3770 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4685 руб. 

Разрешая требование ИФНС о взыскании пени, суд исходит из следующего. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год Инспекцией с ФИО2 не взыскивалась, суд приходит к выводу, что пени на задолженность по налогам за 2017 год взысканию с административного ответчика не подлежит.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 20.12.2016 по 07.07.2019 в сумме 357, 33 руб., и за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 56,86 руб.; всего 414,19 руб., а также пени по налогу на имуществоза 2015 год за период с 01.05.2017 по 07.07.2019 в сумме 577,91 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 70,67 руб. всего 648,58 руб.

Судом проверен расчет транспортного налога, налога на имущество и пени, и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налога и пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплатыгосударственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит взысканиюс административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19Налоговогокодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО2 А,В. взыскании налогови пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3770 руб., пени по транспортному налогу за периоды с 20.12.2016 по 07.07.2019 и с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 414руб. 19 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4685 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за периодыс 01.05.2017 по 07.07.2019 и с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 648руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись Н.А. Борисова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: