Административное дело №2а-1337/19

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2019 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2016 год, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов в сумме 1017 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 3,64 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений, в сумме 1017 рублей, пени в размере 3,64 рубля, задолженность по земельному налогу в сумме 12 956 рублей, пени в размере 46,32 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда. 

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, ответчик ФИО1 является собственником:

- 1/3 доли квартиры по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, 12 месяцев владения 2016г., 

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 12 месяцев владения 2016г., 

- 1/2 доли 7 месяцев владения 2016г. и 5 месяцев владения 2016г. в полном объеме моечным цехом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 1/2 доли 7 месяцев владения 2016г. и 5 месяцев владения 2016г. в полном объеме

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 12 месяцев владения 2016г.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона №2003-1 уплата налога на имущество производится владельцем имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление №59585506 от 20.09.2017г. об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 1017 рублей за имущество, расположенное в границах городских округов, налога на имущество за 2016г. в размере 1710 рублей за имущество, расположенное в границах сельских поселений, земельного налога за 2016г. в размере 12 956 рублей.

Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой в соответствии с почтовым реестром об отправке корреспонденции.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой сумм налога, указанных в налоговом уведомлении, налоговый орган в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога №16412 от 15.12.2017г. со сроком уплаты до 07.02.2018г.

Судом установлено, что в срок, указанный в данных требованиях, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма пени за период с 02.12.2017г. по 14.12.2017г. составляет: по налогу на имущество физических лиц, за имущество, расположенное в границах городских округов в размере 3,64 рублей, по налогу на имущество физических лиц, за имущество, расположенное в границах сельских поселений в размере 6,11 рублей, по земельному налогу в размере 46,32 рубля (по данным Инспекции).

Поскольку задолженность по налогам не оплачена, Инспекция 22.06.2018 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных выше сумм.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска, мировой судья судебного участка №7 Первомайского района г. Ижевска от 14.08.2018г. вынесенный судебный приказ №2а-2414/18 от 22.06.2018г. о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 28.01.2019 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данных налогов в целом являются обоснованными.

Вместе с тем, относительно соблюдения истцом порядка обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени суд отмечает следующее. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога и пени, по которым истек срок исполнения. При этом для определения минимального порога равного 3000 рублей суммы налогов не суммируются, а срок на обращение в суд в такой ситуации подлежит исчислению самостоятельно (по каждому налогу), так как по смыслу п.2 ст. 48 НК РФ налоговым органом учитывается при расчете минимального порога общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Иное могло бы привести к тому, что срок на обращение в суд начал бы течь при не наступлении просрочки исполнения налогового обязательства, а также это противоречит указанным положениям ст. 48 НК РФ. 

Поскольку требованием №16412 от 15.12.2017г. установлен срок исполнения до 07.02.2018г., а также размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени составляет менее 3000 рублей, следовательно, трехлетний срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения самого раннего требования на момент обращения к мировому судье и в районный суд не истек.

В связи с изложенным, у административного истца как на дату обращения к мировому судье, так и на дату обращения в районный суд, и на настоящий момент не возникло право требования недоимки по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов в сумме 1017 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 3,64 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений, в сумме 1017 рублей, пени в размере 3,64 рубля, поэтому отсутствуют в настоящий момент основания для взыскания указанной задолженности, хоть и определённой правильно.

В части требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере 12956 рублей, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока (22.06.2018) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. 

Вынесенный 22.06.2018 года судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска от 14.08.2018г.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28.01.2019г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу и необходимости их удовлетворения.

В связи с чем, с ФИО1 в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате земельного налога в размере 12 956 рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94616415), пени по земельному налогу в размере 46 рублей 32 коп. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94616415)

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 518,24 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя 40101810200000010001, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике) задолженность по уплате земельного налога в размере 12 956 рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94616415), пени по земельному налогу в размере 46 рублей 32 коп. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94616415).

В удовлетворении оставшейся части требований Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 518 рублей 24 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР. 

Судья: Н.В. Дергачева