Дело №2а-217/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В., 

при секретаре Гришаевой Е.А., 

помощник судьи Е.Ю,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилось в Колпашевский городской суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 5927 рублей 49 копеек, налогу на профессиональный доход за Д.М.Г. в размере 6462 рубля, пене в размере 1484 рублей 37 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам в соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ и регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход в общей сумме 6462 рубля, в том числе: Д.М.Г. сроку уплаты Д.М.Г.) в сумме 549 рублей; за Д.М.Г. (по сроку уплаты Д.М.Г.) в сумме 1458 рублей; за Д.М.Г. (по сроку уплаты Д.М.Г.) в сумме 1500 рублей; за Д.М.Г. (по сроку уплаты Д.М.Г.) в сумме 1305 рублей; за Д.М.Г. (по сроку уплаты Д.М.Г.) в сумме 1650 рублей. По данным налогового органа за налогоплательщиком ФИО1 числится имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 59 кв.м, дата регистрации права Д.М.Г.. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц: за Д.М.Г. в сумме 1976 рублей, с учетом имеющейся переплаты – 1975,49 рублей; Д.М.Г. в сумме 1976 рублей; за Д.М.Г. в сумме 1976 рублей. Налогоплательщик были направлены налоговые уведомления № от Д.М.Г., № от Д.М.Г., № от Д.М.Г.. Налог на имущество за Д.М.Г. в общей сумме 5927,49 рублей не уплачен в установленный законом срок. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1484,37 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС Д.М.Г. в сумме 4388 рублей 44 копейки, в том числе пени 436 рублей 95 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 436 рублей 95 копеек. Эта сумма пени складывается из пени по налогу на имущество, образовавшейся до Д.М.Г.. а именно за период с Д.М.Г. – Д.М.Г., Д.М.Г. – Д.М.Г., с Д.М.Г. – Д.М.Г., с Д.М.Г. – Д.М.Г., с Д.М.Г. – Д.М.Г.. За период с Д.М.Г. – Д.М.Г. налогоплательщику начислены пени в размере 1047 рублей 42 копейки, в том числе: по налогу на имущество с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 827,99 рублей; по НПД с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 219,43 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от Д.М.Г.. В установленный срок задолженность полностью не уплачена. УФНС России по 

<

адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Д.М.Г. мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> был внесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 13873,86 рублей. ФИО1 предоставил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Д.М.Г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении дела ходатайств не заявляли. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора, гласит ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица, суд исходит из следующего.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). 

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 500 тыс. руб. до 5000 тыс. руб. (включительно) - 0,2 %; свыше 5000 тыс. руб. - 0,3 %.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из учетных данных и сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 по состоянию Д.М.Г. владел объектом налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 59 кв.м, кадастровый №, доля в праве 3/4, дата государственной регистрации права Д.М.Г.. 

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц: 

- за Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 1975 рублей 49 копеек (с учетом переплаты в размере 0,51 рублей), исходя из следующего расчета: 1317046 рублей (кадастровая стоимость) х 0,2 (налоговая ставка) х 3/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев); 

- за Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 1976 рублей, исходя из следующего расчета: 1317046 рублей (кадастровая стоимость) х 0,2 (налоговая ставка) х 3/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

- за Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 1976 рублей, исходя из следующего расчета: 1317046 рублей (кадастровая стоимость) х 0,2 (налоговая ставка) х 3/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду). 

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся: налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. п. 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, начато с 1 июля 2020 года (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закон.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч. 8 ст. 2).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 5, ч. 12, ч. 13, ч. 18 ст. 5 указанного закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч. 1, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 1, ч. 2 ст. 8).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1, 2 ст. 9).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (ч. 1 ст. 10).

Частями 1, 2, 3 (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ), ч. 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговым органом ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 549 рублей за Д.М.Г. (срок уплаты Д.М.Г.), в размере 1458 рублей за Д.М.Г.срок уплаты Д.М.Г.), в размере 1500 рублей за Д.М.Г. (срок уплаты Д.М.Г.), в размере 1305 рублей за Д.М.Г. (срок уплаты Д.М.Г.), в размере 1650 рублей за Д.М.Г. (срок уплаты Д.М.Г.).

Суд соглашается с произведенным расчетом налога на профессиональный доход за период с Д.М.Г., поскольку он произведен арифметически верно, в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), с применением налоговой ставки, установленной положениями Федерального закона № 422-ФЗ.

Административным ответчиком расчет налога и размер доходов, полученных им от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в отношении которых произведен расчет налога, не оспорен.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было произведено исчисление суммы налога, подлежащей уплате, направлены налоговое уведомление № от Д.М.Г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1975 рублей 49 копеек за Д.М.Г. не позднее Д.М.Г., налоговое уведомление № от Д.М.Г. об уплате налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 1976 рублей не позднее Д.М.Г., налоговое уведомление № от Д.М.Г. об уплате налога на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 1976 рублей не позднее Д.М.Г..

В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлено требование № от Д.М.Г. об уплате налога в срок до Д.М.Г., которое в досудебном порядке им исполнено не было.

Разрешая заявленные истцом требования, суд, проверяя наличие правовых оснований для обращения с такими требованиями, вместе с тем должен проверить и соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление данных документов (уведомлений и требований) по почте заказным письмом либо согласно ст. 11.2 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления (п. 6 ст. 69, п. 4 ст. 52 НК РФ), и данная позиция согласуется с определением Конституционного Суд РФ N 468-0-0 от 08.04.2010.

Налоговые уведомления № от Д.М.Г. об уплате налога на имущество физических лиц за Д.М.Г., № от Д.М.Г. об уплате налога на имущество физических лиц Д.М.Г., № от Д.М.Г. об уплате налога на имущество физических лиц Д.М.Г. были направлены административному ответчику заказным почтовым отправлением Д.М.Г., Д.М.Г. и Д.М.Г. соответственно, получены последним Д.М.Г., Д.М.Г. и Д.М.Г., что подтверждается списками заказных писем, содержащими сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, а также отчетами отслеживанием почтовых отправлений.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за Д.М.Г..

Требование № также направлено ФИО1 Д.М.Г. заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем, и по данным сайта Почты России (№) получено административным ответчиком Д.М.Г..

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. 

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

ФИО1 направлено требование № от Д.М.Г. об уплате в срок до Д.М.Г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3951 рубль 49 копеек и пени в размере 623 рубля 80 копеек.

Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после Д.М.Г. при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено. 

Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена. 

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес>, от Д.М.Г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ № от Д.М.Г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности за счет имущество физического лица за период Д.М.Г. в размере 13873 рубля 86 копеек, в том числе по налогам 12389 рублей 49 копеек, пени в размере 1484 рублей 37 копеек.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ). 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством электронного обращения через ГАС «Правосудие» Д.М.Г., то есть в пределах установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано налоговым органом Д.М.Г. в сумме 4388 рублей 44 копейки, в том числе пени 436 рублей 95 копеек.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 5927 рублей 49 копеек, налогу на профессиональный доход за Д.М.Г. размере 6462 рубля административным истцом не пропущены, учитывая, что имеющаяся задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. годы в размере 5927 рублей 49 копеек, налогу на профессиональный доход за Д.М.Г. года в размере 6462 рубля. 

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты. 

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с Д.М.Г. по Д.М.Г. пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Согласно расчету пени, представленному УФНС России по 

<

адрес>, пени в размере 1484 рублей 37 копеек, состоят из:

1047 рублей 42 копейки, исчисленные за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. на недоимку по налогу на имущество с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 827 рублей 99 копеек, налогу на профессиональный доход с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 219 рублей 43 копейки;

436 рублей 36 копеек, исчисленные на недоимку по налогу на имущество Д.М.Г. в размере 2828 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 129 рублей 48 копеек, Д.М.Г. в размере 3276 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 155 рублей 99 копеек, Д.М.Г. в размере 3326 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 0,59 рублей, за Д.М.Г. в размере 1976 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 136 рублей 07 копеек, за Д.М.Г. в размере 1976 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 14 рублей 82 копейки. 

Согласно данным программы АИС Налог-3 ПРОМ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 2828 рублей погашена ФИО1 Д.М.Г. в сумме 2808,51 рублей и Д.М.Г. в сумме 19,49 рублей, по налогу на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 3 276 рублей погашена Д.М.Г. в сумме 3256,51 рублей, Д.М.Г. в сумме 19,49 рублей, по налогу на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 3 326 рублей погашена Д.М.Г. в сумме 3306,51 рублей, по налогу на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 1 976 рублей погашено Д.М.Г. в сумме 0,51 рублей, то есть за пределами установленного срока. Задолженность по налогу на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 1976 рублей не погашена.

Таким образом, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пене в размере 1484 рублей 37 копеек, из которых: 

1047 рублей 42 копейки: исчисленные за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. на недоимку по налогу на имущество с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 827 рублей 99 копеек, налогу на профессиональный доход с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 219 рублей 43 копейки; 

436 рублей 95 копеек: исчисленные на недоимку по налогу на имущество Д.М.Г. в размере 2 828 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 129 рублей 48 копеек, за Д.М.Г. в размере 3 276 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 155 рублей 99 копеек, за Д.М.Г. в размере 3326 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 0,59 рублей, за Д.М.Г. в размере 1976 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 136 рублей 07 копеек, Д.М.Г. год в размере 1 976 рублей за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в сумме 14 рублей 82 копейки. 

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход соответствующего бюджета: 

налог на имущество физических лиц за № в размере 1975 рублей 49 копеек, налог на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 1976 рублей, налог на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 1976 рублей, налог на профессиональный доход за Д.М.Г. в размере 549 рублей, за Д.М.Г. в размере 1458 рублей, за Д.М.Г. в сумме 1500 рублей, за Д.М.Г. в размере 1305 рублей, за Д.М.Г. в размере 1650 рублей; 

пеню в размере 1047 рублей 42 копейки, исчисленную за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. на недоимку по налогу на имущество с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 827 рублей 99 копеек, налогу на профессиональный доход с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 219 рублей 43 копейки; 

пеню в размере 436 рублей 36 копеек, исчисленную на недоимку по налогу на имущество за период с Д.М.Г. по Д.М.Г., с Д.М.Г. по Д.М.Г., за период с Д.М.Г. по Д.М.Г., с Д.М.Г. по Д.М.Г., с Д.М.Г. по Д.М.Г..

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: №

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд 

<

адрес>.

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен Д.М.Г..

Судья: Н.В. Бакулина

№

№

№