Дело № 1-601/2017 

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

11 октября 2017 года г. Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего – судьи Шатаевой И.Н., 

при секретере ФИО1, 

с участием: 

государственного обвинителя–помощника прокурора города Бийска Шатобаловой И.В., 

подсудимого – ФИО2, 

защитника – адвоката Бочановой Е.А., представившей удостоверение № и ордер №, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бийского городского суда Алтайского края материалы уголовного дела в отношении: 

ФИО2, 

<

данные изъяты>, не судимого:

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил преступление при следующих обстоятельствах:

17.04.2009 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее по тексту – МИФНС) России № 1 по Алтайскому краю, расположенной по адресу: 

<

...>, за основным государственным регистрационным номером (далее по тексту- ОГРН) № зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 

<

данные изъяты> ФИО2 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> присвоен идентификационный номер налогоплательщика (далее по тексту – ИНН) № Юридический адрес 

<

данные изъяты>. 

<

адрес> офис 1. 

С 17.04.2009 

<

данные изъяты> ФИО2 состояло на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Алтайскому краю, расположенной по адресу: 

<

...>. 

С 17.04.2009 года ФИО2 являлся Главой 

<

данные изъяты> наделенным в соответствии со ст.17 Федерального закона от 11.06.2003 года №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» функциями по организации деятельности фермерского хозяйства, представлению его интересов и совершению сделок, организации ведения учёта и отчётности фермерского хозяйства, неся в соответствии со ст.ст.23 и 45 Налогового кодекса РФ и ч.1 ст.6 Федерального закона от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязанности по ведению в установленном порядке учёта доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплате налогов, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

05.09.2014 ФИО2 в дополнительном офисе № ПАО «Сбербанк» по адресу 

<

...> открыл расчетный счет 

<

данные изъяты> № и являлся его единственным распорядителем.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации КФХ ФИО2 в лице директора обязано платить законно-установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.ст.23,45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), часть первая которого принята 31.07.1998 г., часть вторая – 05.08.2000 г., налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствие с п.3 и п.5 Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствие с законодательством Российской Федерации.

<

данные изъяты> ФИО2 с момента создания применяет двойной режим налогообложения, следовательно, является плательщиком установленных законодательством налогов и сборов, в том числе, в соответствие с п.1 ст. 143 НК РФ - налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС). Согласно ст. 13 НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам и сборам. 

Объектом налогообложения по НДС согласно п.п. 1-2 п.1 ст. 146 НК РФ признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ, от 06.08.2001г. № 110-ФЗ). 

В соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ) налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1,3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов и 10 процентов. Налогоплательщиком 

<

данные изъяты> ФИО2 было обеспечено ведение раздельного учета объектов налогообложения. 

В соответствии со ст. 166 НК РФ: 

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. 

Сумма НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, в частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ. Пунктом первым данной статьи предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ, от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном Главой 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ). 

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок. Согласно п.7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. В соответствии с п. 8 Правил счет-фактуры, полученные орт продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. 

Таким образом, налогоплательщики НДС ведут налоговый учет в части налоговых вычетов по НДС в книге покупок в соответствие с установленными правилами, перечисленными нормативными правовыми актами.

Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с Главой 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ). В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.. 1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Главой 21 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ, от 13.10.2008 г. № 172-ФЗ). Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Главой 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ). В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде. (п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ). При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ)

На основании п.1-3 ст. 176 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику по его письменному заявлению на указанный им банковский счет. 

На основании п.5 ст. 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговым органом самостоятельно. 

ФИО2 путем обмана и злоупотребления доверием, совершил хищение денежных средств из федерального бюджета РФ, при следующих обстоятельствах.

Используя в корыстных целях указанное законодательство в неустановленное время, в период с 22.06.2015 по 20.11.2015 в 

<

адрес> (точные время, дата и место не установлены) у 

<

данные изъяты> ФИО2, осведомленного о порядке возмещения из федерального бюджета РФ налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) при налогообложении по налоговой ставке 18 процентов, возник преступный умысел, направленный на незаконное возмещение из федерального бюджета РФ НДС, то есть на совершение хищения денежных средств из федерального бюджета РФ путем обмана и злоупотребления доверием должностных лиц налогового органа, на территории г. Бийска Алтайского края, в крупном размере посредством предоставления от 

<

данные изъяты> ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, расположенную по адресу: пер. Мартьянова, 59/1 г. Бийска Алтайского края, налоговой декларации по НДС, содержащей заведомо ложные сведения, и заведомо подложных документов для создания видимости наличия права у 

<

данные изъяты> ФИО2 на получение возмещения НДС в порядке, предусмотренном ст.ст.171 и 172 НК РФ. 

При этом ФИО2 являясь единственным учредителем и главой 

<

данные изъяты>, осуществляя руководство деятельностью данного 

<

данные изъяты> осознавая общественную опасность своих действий - нанесение экономического ущерба государству, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде хищения денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации, желая наступление этих последствий, в период с 22.06.2015 по 20.11.2015 разработал план совершения преступления. 

- использовать 

<

данные изъяты> ФИО2 в схеме по незаконному возмещению НДС;

- не посвящая в свой преступный план директора Общества с ограниченной ответственностью 

<

данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «

<

данные изъяты> В , решил использовать подложные документы от имени данного предприятия, а именно: счета – фактуры, договора купли-продажи, акты о приеме – передаче, и другие документы, свидетельствующие о купле-продаже товара, с выделением в документах якобы уплаченных сумм НДС от умышленно завышенной стоимости товара, в схеме по незаконному возмещению НДС; 

- осуществить обман сотрудников Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, а именно в случае необходимости дать ложные объяснения по факту реальности сделок по купле-продаже товар способу оплаты по сделкам, соответственно возникновения права на возмещение из федерального бюджета РФ указанного налога, предоставить от ООО 

<

данные изъяты>» копии документов;

- после зачисления денежных средств на расчетный счет 

<

данные изъяты> ФИО2, получив тем самым реальную возможность пользоваться и распоряжаться ими, безвозмездно изъять и обратить в свою пользу денежные средства федерального бюджета РФ в крупном размере, тем самым похитить их путем обмана и злоупотребления доверием.

Изготовленные подложные документы ФИО2 решил вносить в книги покупок 

<

данные изъяты> для последующего включения в налоговые декларации по НДС 

<

данные изъяты> ФИО2 заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету из общей суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, с целью последующего незаконного предъявления требований к возмещению сумм НДС, путем завышения стоимости товара. 

В 2015 году, не позднее 22.06.2015, более точное время не установлено, ФИО2 обратился к А - коммерческому директору ООО «

<

данные изъяты>» расположенному по адресу 

<

адрес> «а», и не посвящая его в свои преступные намерения предложил через его организацию заключить договора поставки с ООО «

<

данные изъяты>» и ИП Б на приобретение сельскохозяйственной техники для 

<

данные изъяты> ФИО2 

А не подозревая о преступных намерениях ФИО2 от имени ООО «

<

данные изъяты>» в лице директора В направил реквизиты ООО «

<

данные изъяты>» директору ООО «

<

данные изъяты>» по адресу: 

<

адрес> «а» в лице директора Т . Т не подозревая о преступных намерениях ФИО2 изготовила договор поставки № от 20.07.2015 на приобретение товара, а именно - трактор «Беларус- 1221.2» стоимостью 1 950 000 рублей, в том числе НДС в сумме 297457 рублей 63 копейки и договор поставки № от 21.07.2015 на приобретение кондиционера «Август 23 БС- МТЗ-1221.2» стоимостью 65000 рублей, в том числе НДС в сумме 9915 рублей 25 копеек подписала и направила для подписания в ООО « 

<

данные изъяты>». После чего А вышеуказанные договора предоставил директору ООО «

<

данные изъяты>» В на подпись. 

После чего ООО « 

<

данные изъяты>» предоставили ООО «

<

данные изъяты>» счет- фактуру № АГР- 000091 от 31.07.2015 на поставку продавцом ООО «

<

данные изъяты>» покупателю ООО «

<

данные изъяты>» следующего товара на общую сумму (с учетом НДС 18%) 2 015 000 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 307 372 рублей 88 копеек и товарно-транспортную накладную № Агр-000090 от 31.07.2015 на поставку грузоотправителем ООО «

<

данные изъяты>» грузополучателю (плательщику) ООО «

<

данные изъяты>» товара - трактор Беларус-1221.2 стоимостью 1 950 000 рублей, с учетом НДС 18% в сумме 297 457 рублей 63 копейки и кондиционера « Август 23 БС- МТЗ-1221.2» стоимостью 65000, с учетом НДС 18% в сумме 9915 рублей 25 копейки.

Также А не подозревая о преступных намерениях ФИО2 изготовленный ФИО2 от имени ООО 

<

данные изъяты>» в лице директора В и ИП Б в лице директора С предоставил на подпись В договор купли- продажи № от 23.07.2015 на приобретение согласно спецификации № культиватора КШУ 12-01(8,5) Полярис 8,5 стоимостью 537000 рублей (с учетом НДС 18%) в сумме 81915 рублей 25 копеек. 

После чего ИП Б предоставили ООО «

<

данные изъяты>» счет- фактуру № от 10.08.2015 на поставку продавцом ИП Б покупателю ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму (с учетом НДС 18%) 537000 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 81915 рублей 25 копеек и товарно-транспортную накладную № от 10.08.2015 на поставку грузоотправителем ИП Б грузополучателю (плательщику) ООО «

<

данные изъяты>» товара - культиватор КШУ 12-01 (8,5) Полярис 8,5 стоимостью 455084 рублей 75 копеек.

ФИО2, с целью завысить сумму НДС к возмещению в декларации за 3 квартал 2015 года действуя согласно разработанного плана, в период с 22.06.2015 по 20.11.2015 в офисе ООО «

<

данные изъяты>» по адресу: 

<

адрес> «а» заключил между ООО «

<

данные изъяты>» в лице директора В (поставщик) и 

<

данные изъяты> ФИО2 (покупатель) фиктивный договор купли- продажи № от 22.06.2015 на приобретение товара - культиватора КШУ 12-01(8,5) Полярис 8,5 стоимостью 3 995 000 рублей (с учетом НДС 18%) в сумме 609 406 рублей 78 копеек и фиктивный договор купли- продажи № от 22.06.2015 на приобретение товара - трактор «Беларус-1221.2» стоимостью 2 235 000 рублей, (с учетом НДС 18% ) в сумме 340 932 рубля 20 копеек

За поставленную сельскохозяйственную технику ООО «

<

данные изъяты>» 20.07.2015 получил от 

<

данные изъяты> ФИО2 деньги в сумме 4 984 000 рублей путем перечисления с расчетного счета 

<

данные изъяты> ФИО2 № открытого в ПАО «Сбербанк» на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» № открытого в ОАО «Альфа-Банк». Из перечисленных 

<

данные изъяты> ФИО2 денежных средств в сумме 4984000 рублей на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 2 015 000 рублей ООО «

<

данные изъяты>» со своего расчетного счета № открытого в ОАО «Альфа-Банк» 21.07.2015 перечислил на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» № открытый в Сибирском филиале АО «Банк Интеза» г. Новосибирск согласно договора поставки № от 20.07.2015 и договора поставки № от 21.07.2015 и 23.07.2015 перечислил денежные средства в сумме 537000 рублей на расчетный счет ИП Б № открытый в Алтайском РФ ОАО « Россельхозбанк» г. Барнаул согласно договора купли- продажи № от 23.07.2015. Денежные средства в сумме 2432000 рублей после заключения фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной техники у ООО «

<

данные изъяты>» в неустановленное время, в неустановленном месте были возвращены ФИО2 А не подозревающим о его преступных намерениях. Таким образом, ФИО2 было достоверно известно, что товар на сумму 2432000 рублей не приобретался и включить в налоговую декларацию НДС с указанной суммы он не может. 

Продолжая свой преступный умысел, преследуя цель незаконно получить денежные средства, незаконно возместив НДС из Федерального бюджета РФ, путем обмана должностных лиц налогового органа, ФИО2 в 2015 году не позднее 20.11.2015, более точное время не установлено дал указание подчиненному наемному бухгалтеру 

<

данные изъяты> ФИО2 - Д , не посвящая последнюю в свои преступные намерения, и не осведомленную о мнимом характере сделок между ООО «

<

данные изъяты>», и 

<

данные изъяты> ФИО2 изготовить налоговую декларацию по НДС на основании представленных ФИО2 не соответствующих действительности выше указанных документов, что Д и сделала. 

Таким образом, предоставив к бухгалтерскому учету 

<

данные изъяты> ФИО2 не соответствующие действительности документы о взаимоотношениях с ООО « 

<

данные изъяты>» ФИО2, создал условия для хищения имущества - денежных средств федерального бюджета Российской Федерации, путем формирования переплаты по НДС с целью последующего предоставления в МИФНС России № 1 по Алтайскому краю налоговой декларации по НДС и незаконного возмещения сумм НДС. 

20.11.2015 ФИО2, продолжая реализацию своих преступных намерений, с целью хищения денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации, достоверно зная, что заявленные к возмещению суммы не обеспечены предварительным перечислением в бюджет НДС указанными в поддельных документах предприятием - ООО «

<

данные изъяты>» и сведения об уплате НДС в налоговой декларации не соответствуют действительности, так как в них включены недостоверные данные о стоимости товара, в адрес 

<

данные изъяты> ФИО2, по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью от своего имени 

<

данные изъяты> ФИО2 в МИФНС России № 1 по Алтайскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, предоставил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, с заведомо ложными сведениями о сумме НДС, исчисленного к возмещению из бюджета Российской Федерации в размере 570996 рублей по организации ООО «

<

данные изъяты>».

В результате указанных преступных действий 

<

данные изъяты> ФИО2 в период с 20.11.2015 по 20.02.2016 работниками МИФНС России № 1 по Алтайскому краю было инициировано проведение камеральной налоговой проверки по факту обоснованности требований 

<

данные изъяты> ФИО2 о предоставлении налогового вычета по НДС в сумме 884796 рублей за 3 квартал 2015 г., в том числе незаконно исчисленного в сумме 570996 рублей и возмещении его за счет средств федерального бюджета Российской Федерации. 

26.02.2016 должностные лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, расположенной по пер. Мартьянова, 59/1 г. Бийска Алтайского края, уполномоченные решать вопросы о предоставлении налогового вычета, приняли решение № от 26.02.2016 года о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которого было решено возместить индивидуальному предпринимателю ФИО2 налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года в сумме 884796 рублей.

26.02.2016 должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю принято решение № от 26.02.2016 о зачете суммы излишне уплаченного налога ИП ФИО2 в счет погашения задолженности денежных средств в сумме 100 рублей и решение № от 26.02.2016 о зачете суммы излишне уплаченного налога ИП ФИО2 в счет погашения задолженности денежных средств в сумме 8365 рублей. 

На основании решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от 26.02.2026 сумма к возврату по НДС ИП ФИО2 составила 876331 рублей.

26.02.2015 г. 

<

данные изъяты> ФИО2 с целью доведения своего преступного умысла до конца, заведомо зная, что сумма налогового вычета заявлена необоснованно и проведенной камеральной проверкой не выявлена фиктивность сделок с ООО « 

<

данные изъяты>», факт нарушения налогового законодательства не установлен, желая наступления последствий в виде получения налоговой выгоды в результате незаконного возмещения из бюджета денежных средств направил в МИФНС России № 1 по Алтайскому краю расположенной по адресу 

<

...> заявление № от 26.02.2016 о возврате на расчетный счет переплаты НДС в сумме 884796 рублей, из которых сумма 570996 рублей заявлена необоснованно по взаимоотношениям с ООО « 

<

данные изъяты>»

03.03.2016 на основании, принятого МИФНС России № 1 по Алтайскому краю Решения о возврате № от 26.02.2016. денежные средства в размере 876331 рублей в качестве излишне уплаченного налога по НДС, с расчетного счета Управления федерального казначейства по Алтайскому краю №, открытого в ГРКЦ ГУ Банк России по Алтайскому краю г. Барнаул, были перечислены на расчетный счет 

<

данные изъяты> ФИО2 № открытый 05.09.2014 в дополнительном офисе № ПАО «Сбербанк» по адресу 

<

...>. 

Таким образом, ФИО2 в период времени 22.06.2015 по 03.03.2016 путем обмана и злоупотребления доверием, путем предоставления в налоговый орган налоговой декларации с недостоверными сведениями и подложными документами по финансово-хозяйственной деятельности 

<

данные изъяты> ФИО2 для возмещения НДС за 3 квартал 2015., похитил принадлежащие Российской Федерации денежные средства в сумме 570996 рублей, чем причинил федеральному бюджету Российской Федерации в лице МИФНС России № 1 по Алтайскому краю материальный ущерб в указанном размере. 

Похищенными денежными средствами ФИО2 распорядился по своему усмотрению, в том числе использовал для дальнейшего осуществления финансово-хозяйственной деятельности 

<

данные изъяты> ФИО2, а также в личных целях. 

Подсудимый ФИО2 в судебном заседании вину в совершенном преступлении признал полностью, согласился с предъявленным ему обвинением и подтвердил свое ходатайство о постановлении в отношении него приговора без проведения судебного разбирательства, суду пояснил, что это ходатайство заявлено им добровольно и после консультации с защитником, он полностью осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Суд удостоверился в соблюдении установленных законом условий, для постановления приговора в особом порядке, а именно, убедился, что обвинение обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами, а подсудимый понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объеме; он своевременно, добровольно и в присутствии защитника заявил ходатайство об особом порядке, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства; у государственного обвинителя, защитника, потерпевшего не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке.

Наказание за преступление, инкриминированное обвиняемому, не превышает 10 лет лишения свободы, оснований для прекращения уголовного дела за примирением сторон не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что все условия для постановления приговора без проведения судебного разбирательства, соблюдены.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, и считает вину ФИО2 в совершенном преступлении установленной, квалифицируя его действия по ч.3 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, совершенное в крупном размере.

То есть, суд согласен с квалификацией действий подсудимого, данной органом предварительного расследования, в части квалификации как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, совершенное в крупном размере, при этом суд исключает из объема обвинения квалифицирующий признак – с использованием своего служебного положения, как излишне вмененный. 

Так, согласно п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2007 N 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате", под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, следует понимать должностных лиц, обладающих признаками, предусмотренными примечанием 1 к статье 285 УК РФ, государственных или муниципальных служащих, не являющихся должностными лицами, а также иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным примечанием 1 к статье 201 УК РФ, как лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации.

Согласно примечанию к ст.185 УК РФ, должностными лицами в статьях настоящей главы признаются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функции представителя власти либо выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, государственных корпорациях, государственных компаниях, государственных и муниципальных унитарных предприятиях, акционерных обществах, контрольный пакет акций которых принадлежит Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Согласно части 5 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (части первой). Граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Из чего следует, что признак совершения преступления с использованием своего служебного положения отсутствует в случае мошеннический действий, совершенных лицом, приравненным к индивидуальному предпринимателю, то есть 

<

данные изъяты> который не обладает признаками должностного лица. 

При назначении наказания, суд учитывает, что ФИО2, совершил умышленное тяжкое преступление, не судим, работает, по месту жительства и работы характеризуется исключительно положительно, вину в совершенном преступлении признал полностью, в содеянном раскаялся.

Психическая полноценность подсудимого у суда сомнения не вызывает, ведет он себя адекватно окружающей обстановке и судебной ситуации, на профилактических учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит, в связи с чем, суд признает ФИО2 вменяемым к инкриминированному деянию. 

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому, суд признает и учитывает его раскаяние, полное признание вины, состояние здоровья близких родственников, с учетом всех имеющихся заболеваний, 

<

данные изъяты>

Кроме того, на основании п.«и» ч.1 ст.61 УК РФ, суд признает и учитывает активное способствование расследованию преступления обстоятельством, смягчающим наказание ФИО2, и находит основания назначить наказание с учетом требований ч.1 ст. 62 УК РФ. 

Оснований для признания иных обстоятельств в качестве смягчающих, суд не находит. 

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

С учетом обстоятельств совершенного преступления, его характера и степени общественной опасности, данных о личности подсудимого, его имущественного положения, обстоятельств, смягчающих наказание, а так же, учитывая влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи, суд считает необходимым назначить ФИО2 наказание в виде лишения свободы, полагая, что менее строгий вид наказания не сможет достичь целей исправления, при этом, суд считает возможным, не применять дополнительные наказания в виде штрафа и ограничения свободы, поскольку их назначение целесообразностью не вызывается.

При назначении наказания, суд руководствуется положениями ч.5 ст.62 УК РФ, ч.7 ст.316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. 

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, а также исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности, для применения положений ст.64 УК РФ, суд не усматривает.

В соответствии со ст.81 УПК РФ, суд считает, что вещественные доказательства по уголовному делу: пакет, с находящимся в нем документами, хранящимися при материалах уголовного дела, 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.307-309, ст.316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года 3 (три) месяца. 

На основании ч.1-3 ст.73 Уголовного кодекса Российской Федерации, назначенное ФИО2 наказание считать условным с испытательным сроком 2 (два) года.

В соответствии с ч.5 ст.73 Уголовного кодекса Российской Федерации, возложить на ФИО2 исполнение определенных обязанностей: являться для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных один раз в месяц в дни и часы, установленные данным органом, не менять постоянное место жительства без уведомления данного органа.

Избранную в отношении ФИО2 меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить прежней и отменить после вступления приговора в законную силу. 

Вещественные доказательства: пакет, с находящимся в нем документами: 

<

данные изъяты> - хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован и опротестован в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд, через Бийский городской суд Алтайского края в течение 10 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст.317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. 

В случае подачи апелляционной жалобы и (или) возражений, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Осужденный имеет право на обеспечение помощи адвоката в суде апелляционной инстанции, которое может быть реализовано путем заключения соглашения с адвокатом, либо путем обращения с соответствующим ходатайством о назначении защитника, которое может быть изложено в апелляционной жалобе, либо иметь форму самостоятельного заявления, и должно быть подано заблаговременно в суд, постановивший приговор или в суд апелляционной инстанции.

Судья И.Н. Шатаев