РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Новонукутский 20 марта 2025 года

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Ербадаева С.В., при секретаре судебного заседания Волженковой К.В., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Шулунова Г.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-50/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 11.01.2024 по 10.06.2024,

установил:

В суд с вышеназванным иском к ФИО2 обратилась Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области. В обоснование иска указано, что ФИО2, №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупи обязанности по уплате налогов. Пунктом 6 ст.11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. На основании изложенного следует, что с 01.01.2023 вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

Так, по состоянию на 11.01.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 37 2731,01 рублей.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 30 414,85 рублей (период начисления с 11.01.2024 по 10.06.2024).

Расчет пени прилагается к настоящему административному исковому заявлению и является его неотъемлемой частью. Расшифровка сальдо ЕНС указана в приложении к административному заявлению «Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ».

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с п.3. ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно, новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

Руководствуясь ст.69 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил ответчику требование об уплате налогов и пени № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. 

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается принт-скринами информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к сервису ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ЛК, согласно которым налогоплательщик осуществлял вход в ЛK.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатила, в соответствии со пп.1 п. 3 ст.48 НК РФ инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по заявлению инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 30414,85 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 34 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области, от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО2, №, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 30 414,85 рублей (период начисления с 11.01.2024 по 10.06.2024) в доход государства с зачислением на указанный расчетный счет. Рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. 

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явилась согласно вышеуказанному заявлению.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства. 

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с тем, что явка административного ответчика, представителей административных ответчиков и заинтересованного лица не признана судом обязательной, с учетом мнения явившихся сторон, в соответствии со ст.150, 226 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Представитель административного ответчика – адвокат Шулунов Г.Д. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, представил суду возражения на административное исковое заявление, в котором указано, что, согласно, разъяснениям Минфина России, Налоговым кодексом РФ не установлен срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Налоговым кодексом РФ установлены конкретные процессуальные сроки для принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафов (письма Минфина России от 09.11.2011 № 03-02- 07/1-386, от 17.03.2011 № 03-02-08/27). Так, в соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения ст.46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (п.9 ст.46 НК РФ). Соответственно, возможность взыскания недоимки и пени за счет денежных средств на счетах в банках ограничивается сроками, предусмотренными п.3 ст.46 НК РФ. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (п.50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст.70 НК РФ). Правила, установленные ст.70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (п.3 ст.70 НК РФ). Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Однако, пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в п.3 ст.46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным (постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11, п.31 Постановления № 57). Пропуск налоговым органом установленного ст.70 НК РФ срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации, предусмотренных ст.ст.46 и 47 НК РФ сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 № 16705/10). Соответственно, налоговый орган может направить требование и за пределами сроков, установленных ст.70 НК РФ, но это не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. Кроме того, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления № 57).

В материалах дела доказательств, подтверждающих своевременное приятие мер по принудительному взысканию налогов, не представлено. Также пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена (постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 № 8229/10). Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-0). Материалами дела также не подтверждено наличие права на взыскание налогов, по которым начислены пени. К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст.59 НК РФ. Согласно пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Таким образом, задолженность административного ответчика ФИО2 в размере 30 414, 85 рублей является безнадёжной к взысканию. На основании вышеизложенного административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика Шулунов Г.Д. просили суд отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИНФНС России № 21 по Иркутской области о взыскании обязательных платежей. 

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ. 

В соответствии с п.1, п.7 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, закреплена ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч.1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст.52 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требований, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 6 ст.11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с 01.01.2023 вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3. ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Руководствуясь ст.69 НК РФ, налоговый орган 16.05.2023 направил налогоплательщику ФИО2 требование об уплате налогов и пени № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. 

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» подтверждается принт-скринами информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик ФИО2 получила доступ к сервису ЛК налогоплательщика 30.08.2017, и ЛК, согласно которым налогоплательщик ФИО2 осуществляла вход в ЛK 20.05.2023. 

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № получено ФИО2 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 20.05.2023, однако в установленный срок исполнено не было.

Доводы административного ответчика и представителя административного ответчика о том, что материалами дела не подтверждено право на взыскание налогов, опровергаются расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Доводы административного ответчика и представителя административного ответчика о том, что налоговый орган своевременно не предпринял мер по принудительному взысканию задолженности, опровергаются материалами административного дела. 

Так, в судебном заседании установлено, что по состоянию на 11.01.2024 у налогоплательщика ФИО2 имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 372 731,01 рублей.

В связи с чем, налогоплательщику ФИО2 на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 30 414,85 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 21 по Иркутской области обратилась в судебный участок № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика ФИО2 недоимки по налогам и сборам в общей сумме 30 414,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области вынесла судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС № 21 по Иркутской области недоимки по налогам и сборам в размере 30 414,85 рублей. 

В связи с поступившими возражениями должника ФИО2 мировой судья судебного участка № 34 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области, 26.07.2024 вынесла определение об отмене судебного приказа №

Проверяя соблюдение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу о том, что они не нарушены, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом указанного последним днем подачи административного иска в суд является 26.01.2025. Согласно почтовому штемпелю, налоговый орган с вышеуказанным административным исковым заявлением обратился в Нукутский районный суд 24.01.2025. 

Анализируя представленные документы, суд считает, что административным истцом не пропущен срок обращения с административным исковым заявлением.

В связи с чем, доводы административного ответчика и представителя административного ответчика о пропуске налоговой инспекцией сроков обращения в суд и о безнадежности к взысканию пеней являются несостоятельными. 

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом сумм пеней, иного расчета пеней представитель административного ответчика не представил. 

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что, в нарушение ст.45 НК РФ, административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам, а также не уплачены пени.

При вышеуказанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 11.01.2024 по 10.06.2024, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд считает, что процедура принудительного взыскания недоимки административным истцом соблюдена, доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком материалы административного дела не содержат, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, №, в доход государства пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 30 414,85 рублей (тридцать тысяч четыреста четырнадцать рублей 85 копеек). 

Взыскать с ФИО2, №, госпошлину в федеральный бюджет в сумме 4000 рублей (четыре тысячи рублей). 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нукутский районный суд Иркутской области. Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года.

Председательствующий