Дело № 2а-334/2025 25RS0029-01-2024-008975-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Уссурийск 

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ключник Н.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанным иском, в обоснование своих доводов указал на то, что административный ответчик зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России XXXX по Приморскому краю в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГг., в связи с чем является и плательщиком страховых взносов, а также имеет в собственности объект налогообложения, и является плательщиком налога на имущество. Инспекцией были начислены суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 9118,98 руб. (частично погашена ДД.ММ.ГГг.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг. Остаток задолженности составляет 7821,51 руб., которая не погашена по настоящее время. В связи с ведением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГг. с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГг. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 34025,20 руб. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону, выставление нового требования не предусмотрено. В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГг. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Однако по настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем, с учетом уточнения требований, просит взыскать, ответчика задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 7821,51 руб., пени, подлежащие уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 3799,49 руб.

С учетом последующего уточнения исковых требований, просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы за 2023 год в размере 7821,51 руб., пени с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ 1818,26 руб., признать безнадежной к взысканию пени в сумме 1981,23 руб. (л.д.128-130).

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, просил о слушании дела без его участия. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил в их удовлетворении отказать, представил письменные возражения на иск, в которых указал, что административным истцом не представлено доказательств законности требований о взыскании с указанной суммы задолженности, в связи с чем не может использоваться судом для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, так как отсутствует предмет спора. Кроме того, указывает, что по смыслу заявления административного истца пени образовалось /период неизвестен/ не только от неуплаты транспортного налога, но и от других недоимок, которые образовались в ЕНС. Считает, что истец просит суд дважды взыскать с него уже взысканные суммы, так как в декабре 2023 года мировым судьей судебного участка №66 по г.Уссурийску был вынесен судебный приказ о взыскании с недоимок по налогам, в том числе транспортному налогу за указанные периоды, данный приказ не обжаловался в связи с пропуском срока. В заявлении истец приводит в качестве доказательства обоснованности пени таблицу расчета, из которой невозможно сделать какой-либо вывод об образовании заявленной суммы и ее достоверности, истец не обосновал эту сумму. Также полагал, что административный истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 1000 руб. В данном случае, срок исполнения уплаты задолженности закончился ДД.ММ.ГГг. (л.д.143-144 т.1). Кроме того, ответчик пояснил, что он статус адвоката не приостанавливал, страховой взнос на ОМС за 2023 год не оплачивал, т.к. полагает, что он его не должен оплачивать.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьёй 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом, а также следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГг. состоит на учете налоговых органов как адвокат, в связи с чем согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227, подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации она является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. 

За 2023г. налогоплательщик обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9118,98 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГг.Однако страховые взносы в срок не уплачены.

Данная заложенность по страховым взносам административным ответчиком ДД.ММ.ГГг. частично погашена. Остаток задолженности составляет 7821,51 руб., и по настоящее время не погашена.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1818,26 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Пеня рассчитана на недоимки, срок взыскания которых не истек (л.д.128-130).

С 01 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 44534,4 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В связи с ведением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГXXXX этом, в требовании указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо налогоплательщик уведомлен о наличии у него задолженности по налогам, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размер 9118,98 руб., сообщение направлено через личный кабинет (л.д. 18,19, 24-25).

Решением МИФНС России XXXX по Приморскому краю от ДД.ММ.ГГ XXXX, принятым в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГ XXXX, в размере 128888,83 руб. Данное решение направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГ (л.д.21).

Как следует из копии определения мирового судьи судебного участка XXXX судебного района Приморского края от ДД.ММ.ГГ, копии заявления XXXX от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговой орган обратился за взысканием задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ №2а-4156/2023.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 14056,47 руб., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Согласно данной нормы Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела №2а-977/2024, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка №66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности по налогам и пени, МИФНС XXXX по Приморскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ (л.д.139-142).

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ по делу XXXXа-977/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России XXXX по Приморскому краю недоимки по налогам и пени, который определением от ДД.ММ.ГГ отменен (л.д.8).

ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, направив его почтой (л.д.34), что свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и пени в размере 1818,26 руб. подлежат отклонению.

Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанных налогов и пени в сумме, указанной административным истцом, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов. 

Расчет административного истца проверен судом и признан правильным.

Довод административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по оплате страховых взносов на ОМС, подлежит отклонению, поскольку сведений о снятии его с учета в налоговом органе в качестве адвоката, или приостановлении статуса адвоката, не имеется, следовательно, административный ответчик как адвокат продолжает оставаться страхователем в обязательном порядке и относится к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Довод административного ответчика о том, что налоговая инспекция заявила к взысканию повторно недоимки и они были взысканы судебным приказом №2а-4156/2023 суд отклоняет, т.к. он опровергается копией заявления XXXX от ДД.ММ.ГГ о выдаче судебного приказа и копией судебного приказа мирового судьи судебного участка №104 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского ра йона Приморского края от ДД.ММ.ГГ по делу 2а-4156/2023.

Вместе с тем, не подлежат удовлетворению требование административного истца о признании долга в сумме 1981,23 руб. безнадежным к взысканию в связи с утратой возможности взыскания пени, исчисленной на недоимку по страховым взносам за 2020-2021гг., транспортному налогу за 2019г., во взыскании которой отказано вступившими в законную силу решениями суда, в виду следующего.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежным ко взысканию признаются недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Соответствующие записи подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

С учетом вышеприведенных положений, регулирующих спорные правоотношения, принимая во внимание, что срок обращения с заявлением о взыскании пени в размере 1981,23 руб. истек и ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено, у налоговой инспекции отсутствует право на взыскание указанной суммы. Вместе с тем, поскольку суд не устанавливает юридические факты, не имеется оснований для признания пени в размере 1981,23 руб. безнадежной к взысканию.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего: г. Уссурийск Приморского края, XXXX, в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 7821,51 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 1818,26 руб.

В удовлетворении административного иска о признании пени в размере 1981,23 руб. безнадежной к взысканию, - отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2025 года.

Председательствующий Н.В. Бутенко