№2а-1990/2025 

УИД: 62RS0002-01-2025-002136-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО4 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО6 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55 609 руб. 72 коп., в том числе налог – 52 030 руб. 00 коп., пени – 3 579 руб. 72 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц в размере 52 030 руб. 00 коп. за 2022 год;

Пени в размере 3 579 руб. 72 коп.

По состоянию на 23.01.2025 г. сальдо по налогу уменьшилось и составило – 2 086,11 (52 030 -77,89 - 3 800 - 2 255,89 - 913,11 - 34 600).

ФИО7 в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.2128 НК РФ.

Согласно «Справке о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган АО «СОГАЗ» ИНН № в 2022 году ФИО8 получен доход в размере 400 228,1 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога, не удержанная налоговым агентом), составила 52 030 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 г.

400 228,1 (налоговая база)*13%=52030 руб.

В установленный срок налог не уплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 06 коп., в том числе пени 0 руб. 06 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 0 руб.06 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 55 609 руб. 72 коп., в том числе пени 3 579 руб. 72 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

3 579 руб. 72 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=3 579 руб. 72 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени уменьшилось и составило – 2 743,6 руб. (3 579,72 – 0,05 – 2,66 – 7,97 – 825,38).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 0,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управлением ИФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафу.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО9 за счет имущества физического лица в размере 4 829 руб. 77 коп., в том числе по налогам - 2 086 руб. 11 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогам сборах сроки – 2 743 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя. 

Административный ответчик ФИО10 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п. 1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма нала подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым пер по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55 609 руб. 72 коп., в том числе налог – 52 030 руб. 00 коп., пени – 3 579 руб. 72 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц в размере 52 030 руб. 00 коп. за 2022 год;

Пени в размере 3 579 руб. 72 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по налогу уменьшилось и составило – 2 086,11 (52 030 -77,89 - 3 800 - 2 255,89 - 913,11 - 34 600).

ФИО11 в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.2128 НК РФ.

Согласно «Справке о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ представленной в налоговый орган АО «СОГАЗ» ИНН №, в 2022 году ФИО12 получен доход в размере 400 228,1 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога, не удержанная налоговым агентом), составила 52 030 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 г.

400 228,1 (налоговая база)*13%=52030 руб.

Указанный налог до настоящего времени административным ответчиком не уплачен и подлежит взысканию с административного ответчика. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 0 руб. 06 коп., в том числе пени 0 руб. 06 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 0 руб.06 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 55 609 руб. 72 коп., в том числе пени 3 579 руб. 72 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

3 579 руб. 72 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=3 579 руб. 72 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении и составляет 3 579,72 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени уменьшилось и составило – 2 743,6 руб. (3 579,72 – 0,05 – 2,66 – 7,97 – 825,38). Расчет судом проверен и признан верным.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 0,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО13 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 55554,23 руб.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Управлением ИФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафу.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд согласно № - ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом. 

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 руб. – 4 000 руб. плюс 3 процента сумм, превышающей 100 000 руб. 

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО15 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в размере 4 829 руб. 77 коп.,

в том числе по налогам - 2 086 руб. 11 коп.,

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогам сборах сроки – 2 743 руб. 66 коп. за период с 02.12.2023 г. по 09.04.2024 г. 

Взыскать с административного ответчика ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 03 сентября 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина