Дело № 2а-424/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 06 мая 2024 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н., 

при секретаре судебного заседания Транковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 428303,51 руб., а именно недоимку по:

- земельному налогу за 2021 год в сумме 788 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022, 2023 годы в сумме 159380 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2021, 2022 годы в сумме 200205,28 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в сумме 8766 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 32089,40 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2023 год в сумме 5086,26 руб.;

- пени в общей сумме 22006,57 руб. 

В обоснование иска указано, что 15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 57 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1738/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, выданного 03.11.2023.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2021 год на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении № 26127566 от 01.09.2022.

В установленный срок налогоплательщиком уплачен (30.11.2022) земельный налог за 2021 год в сумме 15 335 руб. по ОКТМО 2865408. Налог в сумме 788 руб. по ОКТМО 28750000 в срок, установленный законодательством, не уплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 21.04.2009 по 12.09.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

25.04.2023 почтой направлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (рег. № 1824601629), заявленная сумма налога к уплате 170 970 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.04.2022 - 13 976 руб., 25.07.2022 - 49 838 руб., 25.10.2022 - 58 243 руб. и 28.04.2023 - 48 913 руб.

По состоянию на 25.04.2023 у налогоплательщика числилась переплата по налогу в размере 60 000 руб.

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет за 2022 год составила 110 970 руб. (170 970 руб. - 60 000 руб.), в том числе по срокам уплаты: 25.04.2022 - 0 руб., 25.07.2022 - 3 814 руб., 25.10.2022 - 58 243 руб. и 28.04.2023 - 48 913 руб.

12.09.2023 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП направлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (рег. № 1939765794), заявленная сумма налога к уплате 48 410 руб., в том числе по срокам уплаты: 28.04.2023 - 32 580 руб., 28.07.2023 - 15 830 руб.

Таким образом, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 159 380 руб., в том числе за 2022 год в сумме 110 970 руб. и за 2023 год в сумме 48 410 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021, 2022, 2023 годы сумма полученного дохода в 2021 году составляет 13 504 876 руб., в 2022 году - 3671152 руб. и в 2023 году - 806 826 руб.

Сумма страховых взносов за 2021-2023 годы составляет 278 576 руб. 94 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 164 496 руб. 76 коп. (32 448 руб. фиксированный размер и 132 048 руб. 76 коп. - 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.), за 2022 год в сумме 68 156 руб. 52 коп. (34 445 руб. - фиксированный размер и 33 711 руб. 52 коп. - 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в сумме 32 089 руб. 40 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в сумме 5 068 руб. 26 коп.

25.02.2022 налогоплательщиком окончательно оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В этой связи инспекцией согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 22006,57 руб., в том числе:

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,91 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на недоимку за 2022 год за период с 26.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 1864,51 руб.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налогу за 2021 год, УСН за 2022-2023 годы, страховые взносы за 2021- 2023 годы), в сумме 20136,15 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 17.06.2023 № 354 об оплате задолженности в срок до 07.08.2023.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 29.09.2023 № 1140 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 428303,51 руб.

По данным основаниям административный истец просит взыскать налоговую задолженность с административного ответчика. 

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседание не принял, о причинах неявки суд не известил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки. 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодек 

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате. 

Налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 16 123 руб. 00 коп., в том числе по ОКТМО 28654408 в сумме 15 335 руб. и по ОКТМО 28750000 в сумме 788 руб. 

Расчет суммы налога, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведен в налоговом уведомлении № 26127566 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Факт отправки налогового уведомления № 26127566 от 01.09.2022 налогоплательщику подтвержден распечаткой сведений о регистрации налогоплательщика в личном кабинете и об отправке уведомления через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком земельный налог за 2021 год в сумме в сумме 788 руб. по ОКТМО 28750000 не уплачен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 21.04.2009 по 12.09.2023 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в сроки не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2). 

Сроки уплаты налога определены п. 7 ст. 346.21 НК РФ, согласно которой налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 25.04.2023 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, согласно которой заявленная сумма налога к уплате составила 170 970 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.04.2022 - 13 976 руб., 25.07.2022 - 49 838 руб., 25.10.2022 - 58 243 руб. и 28.04.2023 - 48 913 руб.

По состоянию на 25.04.2023 у налогоплательщика числилась переплата по налогу в размере 60 000 руб.

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет за 2022 год составила 110 970 руб. (170 970 руб. - 60 000 руб.), в том числе по срокам уплаты: 25.04.2022 - 0 руб., 25.07.2022 - 3 814 руб., 25.10.2022 - 58 243 руб. и 28.04.2023 - 48 913 руб.

12.09.2023 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, в которой заявленная сумма налога к уплате составила 48 410 руб., в том числе по срокам уплаты: 28.04.2023 - 32 580 руб., 28.07.2023 - 15 830 руб.

Данные суммы налога в полном объеме налогоплательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 159 380 руб., в том числе за 2022 год в сумме 110 970 руб. и за 2023 год в сумме 48 410 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021, 2022, 2023 годы сумма полученного ФИО1 дохода в 2021 году составляет 13 504 876 руб., в 2022 году - 3 671 152 руб. и в 2023 году - 806 826 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов за 2021-2023 годы, подлежавших уплате, составляет 278576,94 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 164 496 руб. 76 коп. (32 448 руб. фиксированный размер и 132 048 руб. 76 коп. - 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.), за 2022 год в сумме 68 156 руб. 52 коп. (34 445 руб. - фиксированный размер и 33 711 руб. 52 коп. - 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32 089 руб. 40 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 5 068 руб. 26 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год оплачены налогоплательщиком окончательно 25.02.2022 в размере 32 448 руб.

Расчет суммы страховых взносов за 2021-2023 годы, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным, соответствующим положениям ст. 430 НК РФ, контррасчета административным ответчиком суду не представлено. 

Налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов в установленный срок не исполнена.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов (сборов), в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени в общей сумме 22 006 руб. 57 коп. в том числе:

- пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,91 руб.; 

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на недоимку за 2022 год за период с 26.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 1864,51 руб.;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налогу за 2021 год, УСН за 2022-2023 годы, страховые взносы за 2021- 2023 годы), в сумме 20136,15 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023.

Расчеты пеней произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется. 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 17.06.2023 № 354 об оплате задолженности в срок до 07.08.2023 на общую сумму 162701,47 руб.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден сведениями налогового органа о его размещении в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет таким образом 428303,51 руб.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 29.09.2023 № 1140 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику путем его размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное в его адрес требование от 17.06.2023 № 354, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов, истребованных судом у мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области, следует, что 03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 57 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных налоговых платежей. В связи с принесенными ФИО1 возражениями данный судебный приказ отменен мировым судьей 15.12.2023.

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области 16.02.2024, то есть с соблюдением установленного статьями48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа. 

Таким образом, процедура и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены. 

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Доказательств оплаты данных налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено. 

Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате земельного налога, страховых взносов административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход городского округа город Торжок госпошлину по делу в размере 7483 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 5200 руб. + 1 % суммы, превышающей 200000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области недоимку на общую сумму 428303,51 руб., а именно недоимку по:

- земельному налогу за 2021 год в сумме 788 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022, 2023 годы в сумме 159380 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2021, 2022 годы в сумме 200205,28 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в сумме 8766 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 32089,40 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2023 год в сумме 5086,26 руб.;

- пени в общей сумме 22006,57 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа города Торжок в размере 7483 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 22.05.2024.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Подлинник хранится в деле № 2а-424/2024, УИД 69RS0032-01-2024-000482-16 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

решение не вступило в законную силу