Дело № 2а-1102/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Безверхой А.В.,

при секретаре Слипак А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 20 июня 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. В обоснование заявленных требований указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 17.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату транспортного налога за 2015-2016 годы на общую сумм 8460 рублей, в том числе: - за автомобиль ГАЗ53, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.10.2007, за 12 месяцев 2015 года сумма налога к уплате 3600 рублей, за 12 месяцев 2016 года сумма налога к уплате 3600 рублей; - за автомобиль ГАЗ31029 государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.12.2005, дата отчуждении 19.09.2017, за 12 месяцев 2015 года сумма налога к уплате 630 рублей, за 12 месяцев 2016 года сумма налога к уплате 630 рублей. Обязанности по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. Налоговым органом в адрес должника направлено требование № от 16.02.2018 со сроком исполнения не позднее 26.04.2018 об уплате транспортного налога по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 год на общую сумму 7830 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 155,55 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму в размере 7512,55 рублей, в том числе: по уплате транспортного налога по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 год на общую сумму 7830 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 155,55 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018. Также просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании задолженности в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие. Представил ходатайство в котором просил признать уважительной причину пропуска срока для подачи заявления о взыскании задолженности и восстановить пропущенный срок.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражения относительно заявленных требований не представил.

Исследовав представленные доказательства, материалы административного дела № 2а-3323/2018 мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства.

По сведениям, предоставленным МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области за ФИО1, в 2015 и 2016 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль ГАЗ53, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 14.10.2008, мощность двигателя 120 л.с.;

- за автомобиль ГАЗ31029 государственный регистрационный знак № дата регистрации 16.12.2005, дата снятия с учета в связи с утилизацией 19.09.2017, мощность двигателя 90 л.с.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеуказанные положения закона, транспортный налог за 2015 год ФИО1 должен был быть уплачен не позднее 01.12.2016 года. Размер транспортного налога составляет 4 230 рублей. 

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налоговый орган должен направить уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. По налогам, уплачиваемым за 2015 г., сроком платежа является 02.12.2016. 

Вместе с тем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 17.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату транспортного налога на общую сумм 8460 рублей, в том числе: 

- за автомобиль ГАЗ53, государственный регистрационный знак №, за 12 месяцев 2015 года сумма налога к уплате 3600 рублей, за 12 месяцев 2016 года сумма налога к уплате 3600 рублей; 

- за автомобиль ГАЗ31029 государственный регистрационный знак №, за 12 месяцев 2015 года сумма налога к уплате 630 рублей, за 12 месяцев 2016 года сумма налога к уплате 630 рублей. 

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.02.2018 со сроком исполнения не позднее 26.04.2018 об уплате транспортного налога по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 год на общую сумму 7830 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 155,55 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018.

Вышеуказанное требование об уплате оставлено ФИО1 без внимания, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не уплачена.

Как усматривается из административного искового заявления административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогам и пени за 2015-2016 год. 

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что сумма транспортного налога за 2015 год составляет 4 230 рублей, с заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год налоговый орган был вправе обратиться до конца августа 2017 года. 

Как усматривается из материалов дела налоговый орган своевременно не направил ни налоговое уведомление, ни требование об оплате транспортного налога за 2015 год. 

Пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисление срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока принудительного взыскания налога следует производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 52, 69, 70 НК РФ. 

Принимая во внимание правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, о том, что принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд полагает, что направление уведомления по истечении установленного срока без оснований для перерасчета в соответствии со ст. 397 НК РФ, направлены на искусственное увеличение срока принудительного взыскания налоговой недоимки, что противоречит налоговому законодательству, предусматривающему ограничительные сроки процедуры принудительного взыскания.

Учитывая значительный период пропуска срока для обращения в суд для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин его пропуска и отсутствии оснований для его восстановления. 

Таким образом, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 год удовлетворению не подлежат. 

Разрешая требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу и пни за 2016 год суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Принимая во внимание установленный в требовании № срок для его исполнения до 26.04.2018 и положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога и пени в суд, налоговому органу следовало обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № 2а-3323/2018 мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области, следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015-2016 годы и пени, налоговый орган обратился к мировому судье только 29.10.2018.

06.11.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отмене 07.12.2018, на основании определения мирового судьи, в связи с поступившими от должника возражениями.

В порядке искового производства административный истец обратился в Омский районный суд 15.04.2019, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, в качестве уважительной причины ссылался на незначительный пропуск срока.

Размер пени исходя из суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 года составляет 132 рубля 05 копеек. 

Поскольку административным истцом предприняты все меры для обращения в суд с заявлением, с учетом того, что, пропущенный истцом срок является незначительным (3 дня с учетом 2 выходных дней), суд находит ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций за 2016 год с ФИО1 подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность: 

- по транспортному налогу по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2016 год в размере 4230 рублей;

- по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 132 рубля 05 копеек за период с 02.12.2017 по 15.02.2018.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Омский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2019 года.