РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 марта 2025 года г. Ангарск 

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-30/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником квартиры и транспортных средств. В силу ст.357,358,400 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 3760,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 6710,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 9171,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 258,00 руб.. в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Транспортный налог за 2016-2018 годы и налог на имущество за 2018 год административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 3,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 68,02 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 101,55 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 140,17 руб. за период с ** по **. Кроме того, налоговым органом установлено, что налоговым агентом ПАО 

<

данные изъяты>» не удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с доходов, полученных ФИО1 в 2018 году, в размере 183190,00 руб. Сумма НДФЛ за 2018 год исчислена в размере 23815,00 руб. Исчисленная сумма НДФЛ за 2018 год административным ответчиком не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 363,97 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **. Поскольку в установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, налоговым органом направлены заявления о вынесении судебных приказов. **, **, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесены судебные приказы №, соответственно, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, которые отменены определениями мирового судьи от **. На дату подачи административного иска задолженность по налогу на имущество за 2018 год уплачена **, по транспортному налогу за 2016-2018 годы - **, по НДФЛ за 2018 год – **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 677,66 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 3,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 68,02 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 101,55 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 140,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 363,97 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил. 

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ. 

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.3 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 сс.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России Приказ ФНС России от ** № ММВ-7-11/566@ (действующим на момент возникновения спорных правоотношения) утверждена форма и порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога. В соответствии с указанным Приказом ФНС России данные сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

В пунктах 2-3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от ** № ММВ-7-11/566@ указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, представляют сведения о доходах физических лиц и сообщают о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в период с 2016 года по 2018 год за ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 180 л.с., 

<

данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 160 л.с., 

<

данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 160 л.с., 

<

данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 81 л.с., 

<

данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 160 л.с., 

<

данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 199 л.с. (л.д.74-80,106-119).

Согласно сведений Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... (л.д.63).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 3760,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 6710,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 9171,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 258,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2016 год не позднее ** (л.д.12-14), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017 год не позднее ** (л.д.15-17), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год не позднее ** (л.д.18-20).

Из материалов административного дела следует, что на основании решения Ангарского городского суда ... от ** по гражданскому делу № в пользу ФИО1 с ПАО 

<

данные изъяты>» взыскана сумма страхового возмещения в размере 77000,00 руб., неустойка за период с ** по **, с ** по ** в размере 70000 руб., неустойка в размере 770.00 руб. за каждый день, начиная с ** по день фактического исполнения решения, но не более 400000,00 руб., штраф в размере 38500,00 руб., компенсация морального вреда в размере 2000,00 руб., судебные расходы на представителя в размере 10000 руб., почтовые услуги в размере 167,04 руб., независимой оценки в размере 9250,00 руб., судебной автотехнической экспертизы в размере 15000,00 руб.

** во исполнение решения суда по гражданскому делу № ПАО 

<

данные изъяты>» произведена выплата ФИО1 в размере 296607,04 руб., в том числе, штрафа в размере 38500,00 руб., неустойки в размере 70000,00 руб., неустойки в размере 74690,00 руб. за период с ** по дату фактического исполнения решения суда (л.д.120-121). 

ПАО 

<

данные изъяты>» в налоговый орган по месту учета представлена справка о доходах физического лица за 2018 год от **, согласно которой ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 183190,00 руб., сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 23815,00 руб.

На основании представленной налоговым агентом информации об исчисленном и не удержанном налоге, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено по почте налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты НДФЛ за 2018 год не позднее ** (л.д.18-20). В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2016-2018 годы, налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 3,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 68,02 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 101,55 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 140,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 363,97 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 по почте направлено требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2016 год со сроком исполнения до ** (л.д.23-24); требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2017 год со сроком исполнения до ** (л.д.29-31), требование № от ** об уплате налогов и пени за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.33-35).

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, Федерального закона от ** №243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 год.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 3000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **). 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. 

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 3000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **). 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. 

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2018 год.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 3000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **). 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. 

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. 

Учитывая, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 677,66 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 3,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 68,02 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 101,55 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 140,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 363,97 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья А.В.Черных 

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025