Дело №2а-2721/2021

УИД 18RS0003-01-2021-001474-95

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Стех Н.Э.,

при секретаре Кабанове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пеней, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пеней, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МИФНС №10 по УР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 159 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 6884 руб., пеней на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 37,29 руб. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 до 19.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа индивидуального предпринимателя в 2019 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 6884 руб. Размер фиксированного платежа индивидуального предпринимателя в 2018 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 руб. МИФНС №10 по УР ФИО1 выставлено требование от 27 января 2020 года № 5172 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 в размере 29254 руб. за 2019 год, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 159 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 6884 руб., пеней на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 37,29 руб., требование № 

<

данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 2378,11 руб. На момент написания административного искового заявления по требованию № 

<

данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 2378,11 руб. списаны в связи с Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 09.02.2021.

Мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г. Ижевска от 31 августа 2020 года судебный приказ №2А-1536/2020 отменен. Ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) МИФНС №10 по УР просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанные суммы недоимки и пеней.

При рассмотрении дела представителем административного истца ФИО2 административные исковые требования уточнены, просила взыскать с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 29354 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 159 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 6884 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 37,29 руб. При этом пояснила, что сумма исковых требований не изменилась, уточнение иска связано с допущенной в иске опиской. Также уточнила, что страховые взносы взыскиваются за 2019 год.

Представитель административного истца МИФНС №10 по УР в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обратился. В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обратилась. В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив и проанализировав материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела и приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения (ч. 5 ст. 15 КАС РФ).

С 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

Начиная с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, индивидуальный предприниматель ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2019 год в срок не позднее 31.12.2019.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год не исполнена. 

Доказательств того, что в спорные периоды административным ответчиком фактически не осуществлялась предпринимательская деятельность, при этом спорные периоды относились к периодам, указанным в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", при условии представления административным ответчиком в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; либо в спорные периоды административным ответчиком фактически не осуществлялась предпринимательская деятельность, и существуют обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Информационному сообщению Банка России от 13.12.2019, Совет директоров Банка России 13 декабря 2019 года принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 6,25% годовых.

Проверив расчет пеней, представленный административным истцом, суд признает его верным и полагает возможным положить в основу решения.

Таким образом, сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 составила 159 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 составила 37,29 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год и пеней ответчиком не была своевременно исполнена, по почте заказным письмом 18.02.2020 ответчику направлено требование об уплате сумм задолженности №5172 от 27.01.2020 со сроком исполнения до 14.02.2020, что подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой почты России. Доказательств не получения данного требования административным ответчиком не представлено. Однако, требования административным ответчиком не исполнено. 

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество и пеням, страховым взносам и пеням явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ №243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового Кодекса РФ в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пеней, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пеней административному ответчику направлено требование № 5172 от 27.01.2020 на сумму 36238 руб. (недоимка) и 196,29 руб. (пени), со сроком оплаты до 14.02.2020. 

С учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что сумма страховых взносов и пеней превышает 3000 рублей, а требование о взыскании обязательных платежей и санкций, о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до 14.02.2020, срок обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности истекал 14.08.2020. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 03.08.2020, то есть в пределах установленного законом срока.

03.08.2020 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ №2а-1536/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеням. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска от 31.08.2020 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

25.02.2021, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, МИФНС №10 по УР предъявлен настоящий административный иск.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1293 руб. 03 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО7 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пеней, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, зарегистрированного по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике), ИНН 

<

***>, КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп. (КБК 18210202103081011160 ОКТМО 94701000), 

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 в размере 37,29 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94701000), 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94701000), 

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 в размере 159 руб. 00 коп. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1293 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено председательствующим судьей на компьютере 24 июня 2021 года.

Председательствующий судья Стех Н.Э.