УИД: 50RS0008-01-2025-001322-35 Дело №2а-951/2025

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В., 

при ведении протокола помощником судьи Макаровой Е.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате: 

- транспортного налога с физических лиц за 2018г. в размере 

<

данные изъяты>, за 2019г. - 

<

данные изъяты>, за 2020г. - 

<

данные изъяты>, за 2021г. - 

<

данные изъяты>, за 2022г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ: по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- земельного налога за 2015г. - 

<

данные изъяты>, за 2016г. - 

<

данные изъяты>, за 2017г. - 

<

данные изъяты>, за 2018г. - 

<

данные изъяты>, за 2019г. - 

<

данные изъяты>, за 2020г. - 

<

данные изъяты>, за 2021г. - 

<

данные изъяты>, за 2022г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- налога на имущество физических лиц ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2018г. - 

<

данные изъяты>, за 2019г. - 

<

данные изъяты>, за 2020г. - 

<

данные изъяты>, за 2021г. - 

<

данные изъяты>, за 2022г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- налога на имущество физических лиц ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2014г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 

<

данные изъяты>:

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- налога на профессиональный доход за декабрь 2023г. - 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 

<

данные изъяты>

Всего взыскать 

<

данные изъяты>, в том числе налог: 

<

данные изъяты>, пени: 

<

данные изъяты>. 

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административный ответчик владел на праве собственности транспортным средством в налоговый период 

<

данные изъяты>, г№, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2014-2022гг.. Помимо этого, должник владеет на праве собственности земельным участком с К№, расположенным по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.), следовательно, является плательщиком земельного налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику был исчислен земельный налог. Кроме того ФИО1 имеет на праве собственности недвижимое имущество: 

- жилой дом с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.; 

- гараж с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.; 

- квартира с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ

- квартира с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ..

В связи с чем налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц. По данным информационного ресурса Инспекции должник ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Согласно данным, поступившим в Инспекцию ФИО1 выдал чеки физическим и юридическим лицам: 160 чеков физическим лицам на сумму 

<

данные изъяты>, 132 чека юридическим лицам на сумму 

<

данные изъяты>. Налогоплательщику ФИО1 исчислен НПД за декабрь 2023г. в размере 

<

данные изъяты>. 

Должнику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., где сообщалось об обязанности уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011-2017г. вынесены судебные приказы: дело № от №. и №. от ДД.ММ.ГГГГ.. В связи с тем, что в установленный ст.363 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. В отношении ФИО1 было сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств. 

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ на общую сумму 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-1403/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска, где в качестве уважительных причин пропуска срока указывается то, что инспекцией принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также инспекцией выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. 

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по 

<

адрес> ФИО4 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. 

Как установлено ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п.2). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Согласно ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.2).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 1 и 3 ст.396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по у становлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) от 27.11.2018 №422-Ф3 (далее - Закон 422-Ф3) налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона №422-ФЗ (ч. 1 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В соответствии со ст. 12 Закона 422-Ф3 - лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 

<

данные изъяты>, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 08.06.2020 №166-Ф3).

НПД платят налог каждый месяц. Доход нужно внести самостоятельно вприложение, указав полученную от контрагента сумму.

Сумма налога рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог».

Для новых плательщиков НПД действует налоговый вычет, сумма вычета — 

<

данные изъяты>, она постепенно уменьшает сумму налога к уплате. Когда вычет заканчивается, начинает действовать обычная ставка.

Вычет уменьшается постепенно и по утвержденному алгоритму:

- с дохода от частных клиентов налог уменьшается на 1%, и самозанятый уплачивает 3% вместо 4%;

- с дохода от бизнес-клиентов налог уменьшается на 2%, и самозанятыйуплачивает 4% вместо 6%.

Когда самозанятый исчерпает сумму бонуса, налог начнут исчислять постандартной ставке.

Применение налогового вычета, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 01.01.2020 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 

<

данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, частью 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии с п.2 ст.357 НК РФ, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ. 

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством 

<

данные изъяты>, г/з №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2014-2022г.. Согласно представленному в материалы дела расчета задолженность за 2014-2016гг. отсутствует, налог за 2017г. взыскан на основании судебного приказа №а-1421/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.. Сумма налога за 2018г. составляет 

<

данные изъяты>, 2019 – 

<

данные изъяты>, 2020 – 

<

данные изъяты>, 2021г. – 

<

данные изъяты>, 2022г. – 

<

данные изъяты>. 

По данным информационного ресурса Инспекции ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с К№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.. 

Налоговая инспекция исчислила в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2015-2022г.. Согласно представленному в материалы дела расчета сумма налога за 2015г. составила 

<

данные изъяты>, за 2016г. – 

<

данные изъяты>, за 2017г. – 

<

данные изъяты>, за 2018г. – 

<

данные изъяты>, за 2019г. – 

<

данные изъяты>, за 2020г. – 

<

данные изъяты>, за 2021г. –

<

данные изъяты>, за 2022г. – 

<

данные изъяты>. 

По данным информационного ресурса Инспекции ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом: 

- жилой дом с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.; 

- гараж с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.; 

- квартира с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.; 

- квартира с К№ по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации -ДД.ММ.ГГГГ..

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц, в том числе по ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2018г. в размере 

<

данные изъяты>, за 2019г. в размере 

<

данные изъяты>, за 2020г. в размере 

<

данные изъяты>, за 2021г. в размере 

<

данные изъяты>, за 2022г. в размере 

<

данные изъяты>; по ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2014г. в размере 

<

данные изъяты>

По транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011-2017г. вынесены судебные приказы: дело №№ от ДД.ММ.ГГГГ. и №. от ДД.ММ.ГГГГ..

По данным информационного ресурса Инспекции должник ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Согласно данным, поступившим в Инспекцию ФИО1 выдал чеки физическим и юридическим лицам: 160 чеков физическим лицам на сумму 

<

данные изъяты>, 132 чека юридическим лицам на сумму 

<

данные изъяты>, что подтверждается представленной в материалы дела таблицей (приложение №). Налогоплательщику ФИО1 исчислен НПД за декабрь 2023г. в размере 

<

данные изъяты>. 

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., где сообщалось об обязанности уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что в установленный ст.363 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих налогов: 

- Транспортный налог с физических лиц:

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- Земельный налог с физических лиц:

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО №

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - №

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО №: налог за 2014г. - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12. 2022 - 

<

данные изъяты>;

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО №: 

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- Налог на профессиональный доход: налог за декабрь 2023г. - 

<

данные изъяты>;

Суммы пеней, установленных НК РФ, начисленные на недоимку в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

Суммы пеней НПД, установленных НК РФ, начисленные на недоимку в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> было сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств. 

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика Почтой России. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу приведенного правового регулирования: 

- транспортный налог за 2018г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.; 

- транспортный налог за 2019г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог за 2020г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образования городов федерального значения за 2014г. подлежал уплате до 01.10.2015г., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог за 2015г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог за 2016г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог за 2017г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог за 2018г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог за 2019г. подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог за 2020г. подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.;

Поскольку транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019г. подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ., то в случае его неуплаты налоговый орган должен был не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить требование. Однако, инспекция направила требование с нарушением установленным законом сроков – ДД.ММ.ГГГГ.. Кроме того, со значительным нарушением срока было предъявлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г.. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из указанного следует, что налоговый орган мог обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности: 

- по транспортному налогу за 2018г. - в 2020г., за 2019г. - в 2022г., за 2020г. – в 2022г.; 

- по земельному налогу за 2015г. – в 2017г., за 2016г. – в 2018г., за 2017г. – в 2019г., за 2018г. – в 2020г., за 2019г. – в 2021г., за 2020г. – в 2022г.; 

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 2018г. – в 2020г., за 2019г. – 2022г., за 2020г. – в 2022г.. 

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 2014г. – в 2021г..

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в вышеуказанный срок.

ИФНС № по 

<

адрес> подало заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных недоимок подало только ДД.ММ.ГГГГ.. 

Доказательств своевременного направления заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа существенно нарушил процессуальный срок.

Поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, то она в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности, следовательно, является безнадежной к взысканию.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020гг., земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020гг., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 2018, 2019, 2020гг., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) удовлетворению не подлежат.

Что касается требований о взыскании с ответчика пеней, а именно: 

- по транспортному налогу: пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>., пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- по земельному налогу: пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, - пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, - пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; 

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №): пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям. 

Поскольку судом было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020гг., земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020гг., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018, 2019, 2020гг., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №), в связи с истечением срок взыскания недоимки, данная задолженность в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности, следовательно, является безнадежной к взысканию. 

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, становится невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Таким образом, налоговым органом необоснованно заявлены требования о взыскании пени на задолженность, списанную на основании судебного акта. В связи с чем, суд полагает надлежащим отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени: 

- по транспортному налогу: пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>., пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- по земельному налогу: пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, - пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, - пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; 

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №): пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям. 

Таким образом, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока. 

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд руководствуется следующим. 

В соответствии с абз.2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 4 ст. 93 КАС Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд налоговая инспекция указывает на время нахождения заявления о вынесении судебного приказа на рассмотрении, регистрацию административного иска и необходимость его направления ответчику, принятие надлежащих мер по взысканию задолженности в установленные сроки, выражение налоговым органом воли на взыскание задолженности.

Указанные обстоятельства суд в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока не принимает, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленные законом сроки. Тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Приведенные административным истцом причины пропуска срока в качестве уважительных не относятся к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При таких обстоятельствах, вышеуказанные пени по недоимкам также не подлежат взысканию. 

Рассматривая исковые требования о взыскании налоговой задолженности за 2021, 2022, 2023 годы, суд руководствуется следующим.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022г.). 

Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022г. №1874).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии задолженности у налогоплательщика ФИО1. (отрицательное сальдо) на общую сумму 

<

данные изъяты>, из которой 

<

данные изъяты> – земельный налог, 

<

данные изъяты> – транспортный налог, 

<

данные изъяты> – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 

<

данные изъяты> – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, 

<

данные изъяты> – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Поскольку ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, то у налогового органа отсутствует обязанность направления уточненного требования при изменении размера задолженности налогоплательщика. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование считается неисполненным, при этом новые требования не выставляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться либо не перестал быть отрицательным.

Учитывая, что сальдо ЕНС ФИО1 является отрицательным, то новые требования с указанием задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 года, земельному налогу за 2021, 2022 года, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021, 2022 года, налог на профессиональный доход за декабрь 2023г. не формировались.

Из-за игнорирования административным ответчиком налогового требования ИФНС № по 

<

адрес> в порядке ч.3 ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании определения мирового судьи отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку налоговая задолженность ФИО1 после отмены судебного приказа не была оплачена, то ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Дубненский городской суд 

<

адрес> с настоящим административным исковым заявлением. 

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 года, земельному налогу за 2021, 2022 года, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 2021, 2022 года, налог на профессиональный доход за декабрь 2023г., а также доказательств того, что указанные налоги исчислены неверно. 

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания недоимки транспортному налогу за 2021, 2022 года, земельному налогу за 2021, 2022 года, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 2021, 2022 года, налог на профессиональный доход за декабрь 2023г. и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> истекшим не является, следовательно, заявленные Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требования являются обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

Также административный истец просит взыскать с ответчика пени:

- на транспортный налог, начисленных на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>; за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ: по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>. 

- на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>), начисленных на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>; за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>. 

- на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>), начисленных на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>. 

Из административного иска следует, что недоимка по транспортному налогу за 2014г. взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., задолженность за 2014г. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме. Недоимка по транспортному налогу за 2015-2017гг. взыскана с должника на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.. За 2015-2016гг. задолженность отсутствует, погашена ДД.ММ.ГГГГ.. За 2017г. оплачена частично, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 

<

данные изъяты>. 

Из расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014г. взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., задолженность оплачена должником ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017гг. взыскана с должника на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.. За 2015-2016гг. задолженность отсутствует, погашена ДД.ММ.ГГГГ., за 2017г. составляет 

<

данные изъяты>. 

Согласно расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015гг. взыскана на основании судебного приказа № от 06.09.2019г. Оплата указанного налога не производилась. 

Поскольку задолженность по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016г., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2016гг. полностью погашена 29.12.2020г., к моменту обращения в суд с настоящим иском трехлетний срок для взыскания пени истек и оснований для его восстановления нет, поэтому в этой части в удовлетворении иска суд отказывает.

Исковые требования о взыскании пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017г., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017г., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014, 2015, 2015 г. суд полагает подлежащим удовлетворению, поскольку налоговым органом последовательно и своевременно предприняты меры ко взысканию налогов. 

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени ЕНС, суд учитывает принятие ФЗ от ФЗ Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым формируется единый налоговый счет налогоплательщика, задолженность по пени начислено административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму в размере 

<

данные изъяты>, в том числе которое включало пени на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 гг., налогу на имущество (ОКТМО №) за 2017, 2018, 2019, 2020гг., налогу на имущество (ОКТМО № за 2014г., земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.. 

Вместе с тем, судом отказано в требованиях о взыскании задолженности по 2017, 2018, 2020 гг., налогу на имущество (ОКТМО №) за 2017, 2018, 2019, 2020гг., налогу на имущество (ОКТМО №) за 2014г., земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., в связи с чем пени на указанную задолженность не подлежат начислению и исключаются из расчета. 

Таким образом, из общей суммы отрицательного сальдо подлежат исключению: 

- пени ЕНС начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 

<

данные изъяты>; 

- пени ЕНС начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 

<

данные изъяты>; 

- пени ЕНС начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2017 в размере 

<

данные изъяты>; 

- пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО № за 2018 в размере 

<

данные изъяты>; 

- пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО № за 2019 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2020 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогу на имущество ОКТМО № за 2014 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 

<

данные изъяты>; 

- пени ЕНС начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 

<

данные изъяты>; 

Исходя из произведенного судом расчета, общая задолженность по пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> (1 361,64-81,52-116,46-116,46-116,46-11,16-44,54-48,93-53,84-4,52-51,65-88,5-78,42-78,35-67,94-67,94), которая и подлежит взысканию с административного ответчика. 

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>: 

- недоимку по транспортному налогу за 2021г. - 

<

данные изъяты>, за 2022г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ: по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу за 2021г. - 

<

данные изъяты>, за 2022г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2021г. - 

<

данные изъяты>, налог за 2022г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023г. - 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты>. 

Итого взыскать 

<

данные изъяты>, в том числе налог – 

<

данные изъяты>, пени - 

<

данные изъяты>. 

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании: 

- недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 

<

данные изъяты>, за 2019г. - 

<

данные изъяты>, за 2020г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>.,

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- недоимки по земельному налогу за 2015г. - 

<

данные изъяты>, налог за 2016г. - 

<

данные изъяты>, налог за 2017г. - 

<

данные изъяты>, налог за 2018г. - 

<

данные изъяты>, за 2019г. - 

<

данные изъяты>, за 2020г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13.01 рyб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018г. - 

<

данные изъяты>, за 2019г. - 

<

данные изъяты>, за 2020г. - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, 

- недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2014г. - 

<

данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>;

- пени ЕНС начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> – отказать. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 

<

данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 01 декабря 2025 года. 

Судья: подпись