Дело № 2а-1238/2024

УИД 69RS0039-01-2024-001567-76

Решение

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Комаровой Е.С., 

при помощнике судьи Жуковой Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований указано, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником двух объектов недвижимости: с 31.08.2012 квартиры по адресу 

<

адрес>, с 28.08.2021 комнаты по адресу 

<

адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 8 030 руб. Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество в соответствии с расчетом, приведенным в налоговых уведомлениях. Налоговым органом налогоплательщику направлены уведомления за 2019 год от 01.09.2020 № на сумму 1967 руб., за 2020 год от 01.09.2021 № на сумму 1967 руб., за 2021 год от 01.09.2022 № на сумму 2005 руб., за 2022 год от 24.07.2023 № на сумму 2091 руб. ФИО1 с 11.12.2012 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы направлены налогоплательщику через личный кабинет. В порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику через личный кабинет направлены требования об уплате задолженности от 15.12.2020 № на сумму 1970,62 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1967 руб. и пени 3,62 руб., от 15.12.2021 № на сумму задолженности 1973,39 руб., в том числе по налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1967 руб. и пени 6,39 руб., от 14.12.2022 № на сумму задолженности 2011,01 руб., в том числе по налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2005 руб. и пени 6,01 руб. Направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 11 037,58 руб. (налог – 9 291,77 руб., начисленный за 2017-2021 годы, пени – 1745,81 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (по состоянию на 06.05.2024 отрицательное сальдо составляет 14 617,34 руб., в том числе заложенность по налогу на имущество физического лица в сумме 61 265,25 руб., по пени - 3 234,57 руб.). УФНС России по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 23.01.2024 в размере 2 603,20 руб., в том числе за период с 01.01.2023 в сумме 1 306,93 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также по пени в размере 28,74 за 2017 год взыскана судебным приказом от 27.08.2018 по делу № 2а-1170/2018, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери, за 2018 год взыскана судебным приказом от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020, выданным мировым судьей судебного участка № 76 Тверской области. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о взыскании суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 23.01.2024 составила 10 604,46 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц 8030 руб., по пени 2 574,46 руб. Мировым судьей судебного участка № 76 Тверской области 22.03.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.02.2024 о взыскании указанной задолженности.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10 604,46 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц 8 030 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 2 574,46 руб.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Пролетарское РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, УФССП России по Тверской области.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее в ходе рассмотрения дела представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования по изложенным в иске основаниям. Представителем административного истца представлены письменные пояснения, в которых приведены детализация недоимки и начисленных на нее сумм пени, а также принятые налоговым органом меры взыскания задолженности. Судебным приказом судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери от 27.08.2018 по делу № 2а-1170/2018 с должника взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 3 424,34 руб. На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Пролетарского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области 22.05.2019 возбуждено исполнительное производство № 22167/19/69039-ИП, которое 28.11.2019 окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, судебный приказ возвращен взыскателю. Повторно исполнительный документ на взыскание не направлялся в адрес судебных приставов-исполнителей в связи с отсутствием сведений об изменении имущественного положения должника и проведением 21.03.2021 зачета денежной суммы в размере 3824,87 руб., поступившей от ССП в ходе исполнительного производства № 122633/21/69030-ИП, возбужденного на основании судебного приказа судебного участка № 76 Тверской области от 18.05.2020 по делу № 2а-549/2020, в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 592,27 руб., за 2016 год в размере 1 760 руб., за 2017 год в размере 443,23 руб., в пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28,87 руб. Согласно информационному ресурсу ФНС России по состоянию на 17.07.2024 задолженность налогоплательщика по судебному приказу по делу № 2а-549/2020, а также по исполнительному производству № 122633/21/69030-ИП составляет 3 824,87 руб. При расчете пени по налогу на имущество физических лиц учтено погашение налога за 2017 год в размере 443,23 руб. В дополнительно представленных пояснениях указано, что в отношении поступивших денежных средств в ходе исполнительного производства № 122633/21/69030-ИП, возбужденного на основании судебного приказа судебного участка № 76 Тверской области от 18.05.2020 по делу № 2а-549/2020 (взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы), из указанной суммы в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год зачтены денежные средства в размере 1 592,27 руб., за 2016 год - 1 760 руб. Налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы взыскан судебным приказом судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери от 27.08.2018 по делу № 2а-1170/2018. На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Пролетарского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области 22.05.2019 возбуждено исполнительное производство № 22167/19/69039-ИП, которое 28.11.2019 окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, судебный приказ возвращен взыскателю. Необходимо отметить, что частичный зачет денежных средств, поступивших в ходе исполнительного производства № 122633/21/69030-ИП, произведен в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, в отношении которой на даты зачета уплаты (21.12.2021) налоговым органом приняты все меры принудительного взыскания задолженности. предусмотренные НК РФ, задолженность не обладала признаками безнадежной ко взысканию, предельный срок на предъявление судебного приказа от 18.05.2020 по делу № 2а-549/2020 к исполнению не наступил. Указанный частичный зачет денежных средств в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы не нарушил интересы и права налогоплательщика, так как не повлиял на сумму совокупной обязанности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц (изменена только структура обязанности по срокам образования задолженности), соответственно, зачет не повлек к изменению суммы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. Кроме того, налогоплательщиком не заявлялись возражения в отношении частичного зачета поступивших денежных средств в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, в результате которого его обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы считается исполненной в полном объеме с 21.12.2021. Уплаченные 21.12.2021 денежные суммы в размере 3 796,00 руб. (налог) и 28,87 руб. (пени) распределены налоговым органом в погашение задолженности, начиная с более раннего срока ее возникновения, в соответствии с приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом». Согласно данным информационного ресурса ФНС России остаток задолженности по судебному приказу от 18.05.2020 по делу № 2а-549/2020 составляет 3 381,51 руб., в т.ч. по налогу - 3 352,77 руб., по пени - 28,74 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Ранее в ходе рассмотрения дела пояснял, что с требованиями не согласен, поскольку пропущен срок давности, указал, что денежные средства взыскиваются повторно. С налогами согласен только за последние 3 года, с пенями не согласен. 

Представители заинтересованных лиц Пролетарского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области и УФССП России по Тверской области, извещенные о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, отзывы не направили. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, согласно ст. 15 НК РФ относится к местным налогам, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен ст. 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен ст. 408 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 31.08.2012 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, общей площадью 66 кв.м., с 28.08.2021 является собственником комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № общей площадью 14,4 кв.м.

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 967 руб., за 2020 год в размере 1967 руб., за 2021 год в размере 2005 руб., за 2022 год в размере 2091 руб., направив ему налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 24.07.2023.

Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 11.2 НК РФ были направлены административному ответчику через личный кабинет.

В установленные сроки указанные налоги в полном объеме уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. 

Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени в размере 3,62 руб., 6,39 руб., в размере 6,01 руб. После истечения установленных сроков уплаты налогов налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени от 15.12.2020 № с предложением погасить задолженность в срок до 12.01.2021, от 15.12.2021 № с предложением погасить задолженность в срок до 11.01.2022, от 14.12.2022 № с предложением погасить задолженность до 17.01.2023.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока на обращение в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании указанной нормы административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности от 09.07.2023, в котором предложено погасить задолженность до 28.08.2023. 

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 22.03.2024 отменен судебный приказ от 09.02.2024 о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

С данным административным иском в суд административный истец обратился 22.05.2024.

Учитывая приведенные нормы налогового законодательства, размер задолженности, а также срок уплаты самого раннего требования 12.01.2021, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным административным иском с соблюдением установленного законом срока.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов начислены пени по состоянию на 23.01.2024 в общем размере, заявленном к взысканию 2 574,46 руб., в том числе за период по 31.12.2022 - 1 306,93 руб.: 499,82 руб. с 04.12.2018 по 31.12.2022 по налогу на имущество за 2017 год, 390,78 руб. с 03.12.2019 по 31.12.2022 по налогу на имущество за 2018 год, 265,81 руб. с 02.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество за 2019 год, 135,49 руб. с 02.12.2021 по 31.12.2022 по налогу на имущество за 2020 год, 15,03 руб. с 02.12.2022 по 31.12.2022 по налогу на имущество за 2021 год; а также за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 1296,27 руб.: 980,59 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на недоимку в размере 9 291,77 руб. по налогу на имущество за 2017-2021 годы, 315,68 руб. за период с 02.12.2023 по 23.01.2024 на недоимку в размере 11 382,77 руб. по налогу на имущество за 2017-2022 годы; за вычетом непогашенной задолженности по пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания 28,74 руб. (пени по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 18.05.2020 по делу № 2а-549/2020).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери от 27.08.2018 по делу № 2а-1170/2018 с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 1476,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7,22 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 3 452,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,34 руб., а всего 4 947,56 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020 с ФИО1 взыскана заложенность за 2017-2018 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 796,00 руб., пени в размере 28,87 руб., а всего 3 824,87 руб. 

Согласно сведениям, представленным Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1170/2018 от 27.08.2018 в отношении ФИО1 окончено 28.11.2019 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020, было окончено 16.12.2021 фактическим исполнением.

Денежные средства, взысканные по судебному приказу от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020, поступили в налоговый орган 21.12.2021.

Денежные средства, взысканные в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020, были распределены налоговым органом в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 592,27 руб., за 2016 год в размере 1 760 руб., за 2017 год в размере 443,23 руб., в пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28,87 руб.

Вместе с тем, денежные средства, взысканные на основании вступившего в законную силу судебного акта, имеют целевое назначение, соответственно взысканные по судебному приказу от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020 денежные средства могли быть зачтены налоговым органом лишь в погашение взысканной указанным судебным актом заложенности за 2017-2018 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 3 796,00 руб. и пени в размере 28,87 руб.

Однако, налоговым органом по указанному судебному приказу в счет налога на имущество за 2017 год было зачтено лишь 443,23 руб., остальные денежные средства, взысканные по судебному приказу были зачтены в счет ранее возникших задолженностей, что является неправомерным, поскольку задолженность, взысканная судебным приказом от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020 в полном объеме погашена в ходе исполнительного производства.

В связи с изложенным, суд полагает необходимым зачесть взысканные по судебному приказу от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020 суммы в счет уплаты по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в размере 3 796,00 руб. (1829 + 1967). Соответственно задолженность уплате налога на имущество за 2017 и 2018 годы погашена 21.12.2021.

В связи с изложенным, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год подлежат расчету следующим образом:

Период 

Сумма пени 

Расчёт 

с 04.12.2018 по 16.12.2018 

5.94 руб. 

1 829.00 руб. * 13 дн/300 * 7.5% 

с 17.12.2018 по 16.06.2019 

85.99 руб. 

1 829.00 руб. * 182 дн/300 * 7.75% 

с 17.06.2019 по 28.07.2019 

19.20 руб. 

1 829.00 руб. * 42 дн/300 * 7.5% 

с 29.07.2019 по 08.09.2019 

18.56 руб. 

1 829.00 руб. * 42 дн/300 * 7.25% 

с 09.09.2019 по 27.10.2019 

20.91 руб. 

1 829.00 руб. * 49 дн/300 * 7% 

с 28.10.2019 по 15.12.2019 

19.42 руб. 

1 829.00 руб. * 49 дн/300 * 6.5% 

с 16.12.2019 по 09.02.2020 

21.34 руб. 

1 829.00 руб. * 56 дн/300 * 6.25% 

с 10.02.2020 по 26.04.2020 

28.17 руб. 

1 829.00 руб. * 77 дн/300 * 6% 

с 27.04.2020 по 21.06.2020 

18.78 руб. 

1 829.00 руб. * 56 дн/300 * 5.5% 

с 22.06.2020 по 26.07.2020 

9.60 руб. 

1 829.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5% 

с 27.07.2020 по 21.03.2021 

61.67 руб. 

1 829.00 руб. * 238 дн/300 * 4.25% 

с 22.03.2021 по 25.04.2021 

9.60 руб. 

1 829.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5% 

с 26.04.2021 по 14.06.2021 

15.24 руб. 

1 829.00 руб. * 50 дн/300 * 5% 

с 15.06.2021 по 25.07.2021 

13.75 руб. 

1 829.00 руб. * 41 дн/300 * 5.5% 

с 26.07.2021 по 12.09.2021 

19.42 руб. 

1 829.00 руб. * 49 дн/300 * 6.5% 

с 13.09.2021 по 24.10.2021 

17.28 руб. 

1 829.00 руб. * 42 дн/300 * 6.75% 

с 25.10.2021 по 19.12.2021 

25.61 руб. 

1 829.00 руб. * 56 дн/300 * 7.5% 

с 20.12.2021 по 21.12.2021 

1.04 руб. 

1 829.00 руб. * 2 дн/300 * 8.5% 

Итого: 

411.53 руб. 

Из полученной суммы пеней должны быть вычтены пени, взысканные и фактически уплаченные по судебному приказу от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020 в сумме 19,64 руб.

Таким образом, размер пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.12.2021 составит 391,89 руб. (411,53 – 19,64).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежат расчету следующим образом:

Период 

Сумма пени 

Расчёт 

с 03.12.2019 по 15.12.2019 

5.54 руб. 

1 967.00 руб. * 13 дн/300 * 6.5% 

с 16.12.2019 по 09.02.2020 

22.95 руб. 

1 967.00 руб. * 56 дн/300 * 6.25% 

с 10.02.2020 по 26.04.2020 

30.29 руб. 

1 967.00 руб. * 77 дн/300 * 6% 

с 27.04.2020 по 21.06.2020 

20.19 руб. 

1 967.00 руб. * 56 дн/300 * 5.5% 

с 22.06.2020 по 26.07.2020 

10.33 руб. 

1 967.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5% 

с 27.07.2020 по 21.03.2021 

66.32 руб. 

1 967.00 руб. * 238 дн/300 * 4.25% 

с 22.03.2021 по 25.04.2021 

10.33 руб. 

1 967.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5% 

с 26.04.2021 по 14.06.2021 

16.39 руб. 

1 967.00 руб. * 50 дн/300 * 5% 

с 15.06.2021 по 25.07.2021 

14.79 руб. 

1 967.00 руб. * 41 дн/300 * 5.5% 

с 26.07.2021 по 12.09.2021 

20.88 руб. 

1 967.00 руб. * 49 дн/300 * 6.5% 

с 13.09.2021 по 24.10.2021 

18.59 руб. 

1 967.00 руб. * 42 дн/300 * 6.75% 

с 25.10.2021 по 19.12.2021 

27.54 руб. 

1 967.00 руб. * 56 дн/300 * 7.5% 

с 20.12.2021 по 21.12.2021 

1.11 руб. 

1 967.00 руб. * 2 дн/300 * 8.5% 

Итого: 

265.25 руб. 

Из полученной суммы пеней должны быть вычтены пени, взысканные и фактически уплаченные по судебному приказу от 18.03.2020 по делу № 2а-549/2020 в сумме 9,23 руб.

Таким образом, размер пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 21.12.2021 составит 256,02 руб. (265,25 – 9,23).

С учетом изложенного, размер пеней, начисленных на недоимку по состоянию на 31.12.2022, составит 391,89 руб. + 256,02 руб. + 265,81 руб. + 135,49 руб. + 15,03 руб. = 1064,24 руб.

Налоги на имущество за 2017 и 2018 годы также следует исключить из размера отрицательного сальдо по ЕНС с 01.01.2023 ввиду их погашения, в связи с чем размер отрицательного сальдо по ЕНС с 01.01.2023 по 01.12.2023 составит 5939 руб. (9291,77 – 1385,77 – 1967), а с 02.12.2023 по 23.01.2024 – 8030 руб. (11 382,77 – 1385,77 – 1967).

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 расчет пеней суд производит следующим образом:

Период 

Сумма пени 

Расчёт 

с 01.01.2023 по 23.07.2023 

301.40 руб. 

5 939.00 руб. * 204 дн/300 * 7.5% 

с 24.07.2023 по 14.08.2023 

37.02 руб. 

5 939.00 руб. * 22 дн/300 * 8.5% 

с 15.08.2023 по 17.09.2023 

80.77 руб. 

5 939.00 руб. * 34 дн/300 * 12% 

с 18.09.2023 по 29.10.2023 

108.09 руб. 

5 939.00 руб. * 42 дн/300 * 13% 

с 30.10.2023 по 01.12.2023 

97.99 руб. 

5 939.00 руб. * 33 дн/300 * 15% 

с 02.12.2023 по 17.12.2023 

60.23 руб. 

8 030.00 руб. * 16 дн/300 * 15% 

с 18.12.2023 по 23.01.2024 

158.46 руб. 

8 030.00 руб. * 37 дн/300 * 16% 

Итого: 

849,46 руб. 

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8030 руб., пени в размере 1913,70 руб. (1064,24 + 849,46).

В остальной части требований о взыскании пени суд отказывает.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу г. 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 030 рублей, пени в размере 1913 рублей 70 копеек, а всего 9 943 (девять тысяч девятьсот сорок три) рубля 70 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Комарова

Решение в окончательной форме принято 20 ноября 2024 г.

Судья Е.С. Комарова