Дело № 2а-2889/2018

Решение

Именем Российской Федерации

27 июня 2018 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Сунцовой М.В.,

при секретаре Захаровой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

Установил:

ИФНС России по г. Кирову обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование иска указывают, что ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2013 год в размере 575 рублей: 287 рублей 50 копеек сроком уплаты до 10.11.2014 года, который уплачен с нарушением срока 03.11.2014 года, и в размере 287 рублей 50 копеек сроком уплаты до 01.12.2014 года, который до настоящего времени не уплачен. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 3 450 рублей сроком уплаты до 01.12.2016 года, который до настоящего времени не уплачен. В связи с тем, что в установленный срок оплата налога в полном размере не произведена, ответчику начислена пеня за 2013 и 2015 год в размере 56 рублей 74 копейки. Налоговым органом административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество за 2014 год в сумме 261 рубль, сроком уплаты до 01.10.2015 года. Налог уплачен с нарушением срока 05.11.2015 года, в связи с чем, ответчику начислена пеня в размере 01 рубль 02 копейки. Требование № 59413 от 21.10.2015 года, направленное ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате налогов, пени, оставлено без удовлетворения. На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 3 795 рублей 26 копеек (в том числе: транспортный налог за 2013, 2015 год – 3 737 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу – 56 рублей 74 копейки, пени по налогу на имущество – 01 рубль 02 копейки).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Представил заявление об уточнении исковых требований, в котором указал, что инспекцией на основании ч. 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ списана недоимка по транспортному налогу за 2013 год в сумме 287 рублей 50 копеек и пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 25 рублей 06 копеек. На основании изложенного, с учетом уточнений, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 3 482 рубля 70 копеек (в том числе: транспортный налог за 2015 год – 3 450 рублей, пени по транспортному налогу – 31 рубль 68 копеек, пени по налогу на имущество – 01 рубль 02 копейки). Просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (утратил силу с 1 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Из п.2 ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» следует, что срок уплаты транспортного налога не позднее 10 ноября и 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно налогового уведомления {Номер изъят} от 12.04.2015 года за ФИО1 в 2014 году зарегистрировано имущество: транспортное средство: автомобиль KIA ED CEED, гос.номер {Номер изъят}; 1/3 доля в квартире по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}. В связи с чем, ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 3 450 рублей и налог на имущество в сумме 261 рубль, сроком уплаты до 01.10.2015 года. Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список {Номер изъят} за номером 9.

Согласно налогового уведомления {Номер изъят} от {Дата изъята} за ФИО1 в 2015 году зарегистрировано имущество: транспортное средство: автомобиль KIA ED CEED, гос.номер {Номер изъят}; 1/3 доля в квартире по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}. В связи с чем, ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 3 450 рублей и налог на имущество в сумме 300 рублей, сроком уплаты до {Дата изъята}. Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список {Номер изъят} за номером 4.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком транспортный налог за 2014 год уплачен с нарушением срока, в связи с чем, ответчику начислена пеня за период с 02.10.2015 г. по 15.10.2015 г. в размере 13 рублей 28 копеек; транспортный налог за 2015 год до настоящего времени не уплачен, в связи с чем, ответчику начислена пеня за период с 02.12.2016 г. по 17.02.2016 г. в размере 18 рублей 40 копеек.

Административным ответчиком налог на имущество за 2014 год уплачен с нарушением срока, в связи с чем, ответчику начислена пеня за период с 02.10.2015 г. по 15.10.2015 г. в размере 01 рубль 02 копейки.

Административному ответчику выставлено требование № 38035 по состоянию на 18 декабря 2016 года, сроком оплаты до 9 февраля 2017 года. 

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлено без удовлетворения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 ноября 2017 года мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 07 июля 2017 года о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступлением возражений от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 01.12.2017 года.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 28.05.2018 года (27.05.2018 года является выходным днем, в связи с чем, дата окончания срока переносится на первый рабочий день, т.е. 28.05.2018 года), что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, так и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа (в течении 6 месяцев с требования № 38035 со сроком исполнения до 9 февраля 2017 года) административным истцом соблюден предусмотренный законом срок. 

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно информации, предоставленной ИФНС России по г. Кирову, налоговым органом на основании ч. 1 ст. 2 Закона N 436-ФЗ принято решение, которым недоимка административного ответчика за 2013 год по транспортному налогу и пени, на нее начисленные, признаны безденежными к взысканию. 

Учитывая, что признается безденежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, а у ответчика недоимка по транспортному налогу за 2015 год образовалась лишь после истечения установленного срока уплаты (01.12.2016 г.), задолженность по пени за 2014 год как по налогу на имуществу, так и по транспортному налогу, которые были уплачены, но с нарушением срока, не подпадают под действие налоговой амнистии.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства суммы 3 482 рубля 70 копеек (в том числе: транспортный налог за 2015 год – 3 450 рублей, пени по транспортному налогу – 31 рубль 68 копеек, пени по налогу на имущество – 01 рубль 02 копейки) подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства суд,

Решил:

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 3 482 рубля 70 копеек (в том числе: транспортный налог за 2015 год – 3 450 рублей, пени по транспортному налогу – 31 рубль 68 копеек, пени по налогу на имущество – 01 рубль 02 копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течении месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2018 года. 

Судья Сунцова М.В.