РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-676/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ... с участием заинтересованных лиц МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам, и по встречному административному иску ... к МИФНС России №... по адрес о признании недоимки уплате налогов и взносов, пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ... о взыскании недоимки по обязательным платежам, с учетом уточненного административного искового заявления, принятого к производству суда в порядке ст. 46 КАС РФ, в размере 131 357,37 руб., в том числе по:

- транспортному налогу за 2021 год - 7710 руб.,

- налогу на имущество (ОКТМО 36701310) за 2021 год - 1558 руб.;

- налогу на имущество (ОКТМО 36701330) за 2021 год - 11 134 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448,00 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 4994,69 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445,00 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 170542,50 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766,00 руб.;

- пени – 12 759,18 руб., ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от дата мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №...а-3150/23 от дата о взыскании с должника задолженности. 

В ходе рассмотрения дела, ... обратился в суд со встречным исковым заявлением к МИФНС России №... по адрес о признании недоимки уплате налогов и взносов, пени безнадежной к взысканию, в котором просит признать безнадежной ко взысканию всю задолженность по требованию об уплате налогов от дата №... по налогам в сумме 122029,50 руб., пени 12 759,18 руб., в том числе по налогу на имущество за 2021 год – 12 692,00 руб., пени 12 759,18 руб., транспортному налогу за 2021 год – 7 710,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 17 192,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 84 435,50 руб., взыскать с МИФНС России №... по адрес судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС №... по адрес, УФНС России по адрес.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ... и его представитель ... в судебном заседании просили в удовлетворении административного искового заявления отказать, встречные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Представители заинтересованных лиц МИФНС №... по адрес, УФНС России по адрес в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представитель МИФНС №... по адрес представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав ... и его представителя ..., суд приходит к следующим выводам.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ... в 2021 году являлся собственником следующего имущества: автомобиля Шевроле, г/н №..., квартиры по адресу: адрес, ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: адрес

Налоговым органом в адрес ... через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от дата об уплате в установленный законом срок до дата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12 692 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 7 710 руб.

В дальнейшем налоговым органом, с учетом внесенных Федеральным законом от дата № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием у ... по состоянию на дата и сохранившейся задолженности ... через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №... от дата об уплате в срок до дата транспортного налога в размере 23 004,65 руб., налога на имущество физических лиц в размере 32 098 руб., земельного налога в размере 154 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 148 884,88 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 17 192 руб., пени в размере 29 383,47 руб.

Также в связи с наличием у ... статуса адвоката ему были начислены к уплате взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021, 2022 годы.

Обязанность по уплате налогов и взносов ... исполнена не была, что послужило основанием для обращения МИФНС России №... по адрес к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан дата за №...а-3150/23 и отменен определением мирового судьи дата.

Таким образом, срок на обращение с административным иском в районный суд истекал дата.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога МИФНС России №... по адрес дата обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам за 2021 год и взносам за 2022 год налоговым органом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога судом проверен и признается верным. Доказательств оплаты налогов и взносов административный ответчик не представил.

Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ), не нарушены.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания с ... недоимки по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год по следующим мотивам.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа по выявлению недоимки по страховым взносам, в случае их неуплаты, либо неполной уплаты с определением суммы задолженности за расчетный период.

Согласно разъяснениям приведенным в абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, ОМС в ФФОМС в налоговом периоде 2021 года, являлось 1 января соответствующего года, следовавшего за указанным расчетным налоговым периодом, то есть дата.

Пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в периодах образования спорных недоимок, обязывал налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а по результатам налоговой проверки - в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорные период, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако доказательств совершения действий по направлению в 2022 году в адрес ответчика требования об уплате недоимки по взносам за 2021 год в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а также по обращению к мировому судье по истечении установленного срока исполнения требования об уплате налогов, материалы дела не содержат и суду не представлено, в связи с чем недоимка по взносам за 2021 год необоснованно учтена налоговым органом при формировании отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на дата.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании с ответчика недоимки по пени в сумме 12 759,18 руб.

Вместе с тем, суд не может принять расчет пени и согласиться с ним, поскольку расчет пени произведен на совокупную недоимку, учтенную по состоянию на дата в отрицательном сальдо по ЕНС ответчика. Вместе с тем, во взыскании недоимки по взносам за 2021 год настоящим решением суд отказывает.

В связи с чем суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени по калькулятору следующим образом:

- пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год за период с дата по дата в сумме 1854,55 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с дата по дата в сумме 4 930,15 руб.

Вопреки утверждению ответчика процедура взыскания налогов и взносов, в части которой требования судом удовлетворены, не нарушена, правовых оснований для отказа в административном иске у суда не имеется.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Разрешая встречные административные исковые требования ... о признании недоимки уплате налогов и взносов, пени безнадежной к взысканию, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, 2016).

Согласно пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, перечисленных в настоящей статье, среди которых: принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4); а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, административный истец ... просит суд признать безнадежной ко взысканию всю задолженность по требованию об уплате налогов от дата №... по налогам в сумме 122029,50 руб., пени 12 759,18 руб., в том числе по налогу на имущество за 2021 год – 12 692,00 руб., пени 12 759,18 руб., транспортному налогу за 2021 год – 7 710,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 17 192,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 84 435,50 руб.

Вместе с тем, по изложенным выше в описательно-мотивировочной части решения выводам, безнадежной подлежит признанию лишь заявленная к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 994,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. и пени, начисленным на указанную недоимку, поскольку налоговым органом не соблюдена установленная законом процедура ее взыскания, в том числе требования налогового законодательства о сроках обращения в суд с целью взыскания спорной задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В судебное заседание административным ответчиком МИФНС России № 23 по Самарской области не были представлены доказательства того, что в настоящее время налоговой инспекцией были совершены действия, связанные с признанием обязанности по уплате спорной недоимки прекращенной.

С учетом изложенного, надлежит признать прекращенной обязанность ... по уплате указанных в настоящем решении недоимки по налогам / взносам и пени, начисленных на указанную недоимку.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктами 2 и 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от дата №..., а также в связи с принятием Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», далее – Порядок.

Согласно п.п. «а» п. 1, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Таким образом, в связи с наличием утвержденного Приказом ФНС России Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, суд считает возможным отразить в резолютивной части решения суда, что признанная решением суда безнадежной к взысканию недоимка по налогам и пени подлежит списанию в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы России от дата № ЕД-7-8/1131@.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В связи с удовлетворением встречного административного иска ... в его пользу подлежит взысканию сумма уплаченной государственной пошлины при подаче встречного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ... о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ..., ИНН №... дата г.р., зарегистрированного по адресу: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 7710,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 692,00 руб. 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 51 987,50 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.,

- пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 1854,55 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 4 930,15 руб.,

а всего взыскать 87 940 (восемьдесят семь тысяч девятьсот сорок) руб. 20 коп.

Взыскать с ..., ИНН №... дата г.р., зарегистрированного по адресу: адрес, паспорт *** в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

В удовлетворении остальной части требований МИФНС России № 23 по Самарской области – отказать.

Встречные административные исковые требования ... к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании недоимки уплате налогов и взносов, пени безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 994,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. и пени, начисленным на указанную недоимку.

Признать прекращенной обязанность ... ИНН №... по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 994,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. и пени, начисленным на указанную недоимку.

В удовлетворении остальной части требований ... – отказать.

Взыскать с МИФНС России №... по адрес ИНН №... в пользу ..., ИНН №..., дата г.р., зарегистрированного по адресу: адрес, паспорт ***, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 (три тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 19 августа 2025 года.