Административное дело №2а-944/2024

62RS0019-01-2024-001035-94

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 15 октября 2024 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе 

судьи Кондрашиной Н.В., 

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН 

<

***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 17.07.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> руб. 88 коп., в т.ч. налог - 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., пени - 

<

данные изъяты> руб. 88 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., - земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты> руб. 88 коп.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год является транспортное средство: - легковой автомобиль марки Мерседес-Бенц ML350 регистрационный номер № с мощностью двигателя 272,10 л.с. Сумма налога за 2022 год составляет 

<

данные изъяты> руб.00 коп.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, налогоплательщик в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: Рязанская область, г. 

<

адрес>. Сумма налога к уплате составила 

<

данные изъяты> руб. 

Налогоплательщику ФИО1 начислены: - транспортный налогов размере 

<

данные изъяты> руб.00 коп. за 2018 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. 2019г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2020 г.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2017г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2019 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2020г.; - налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2021г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 

<

данные изъяты> руб. 88 коп.

Налоговое уведомление №63783848 от 24.07.2023 года было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет.

Требование об уплате налога №312 от 16.05.2023г. было направлено налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из требования №312 от 16.05.2023 г., сроком его исполнения является 15.06.2023г.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

07.02.2024 года мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налога, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 21 февраля 2024 года судебный приказ отменен. 

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты> руб. 88 коп., в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; - земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; - пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 88 коп. 

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 года является транспортное средство - легковой автомобиль марки Мерседес-Бенц ML350 регистрационный номер № с мощностью двигателя 272,10 л.с. 

Расчет транспортного налога за 2022 год: 272,10 (л.с. автомобиля)*150,00(налоговая ставка)*1/12(кол-во месяцев владения)=

<

данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате), 272,10 (л.с. автомобиля)*150,00(налоговая ставка)*4/12(кол-во месяцев владения)=

<

данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате), 3401,00 руб. + 13600,00 руб. = 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. - сумма налога к уплате.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, налогоплательщик в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 62:13:1160601:2271 по адресу: Рязанская область, г. 

<

адрес>. 

Расчет земельного налога за 2022 год: 276091 руб. (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) *0,30% (ставка налога) * 5/12 (кол-во месяцев владения)=

<

данные изъяты> руб. - сумма налога к уплате. 

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 начислены: - транспортный налогов размере 

<

данные изъяты> руб.00 коп. за 2018 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. 2019г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2020 г.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2017г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2019 год, в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2020г.; - налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. за 2021г.

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на 01.01.2023 г. составила 

<

данные изъяты> руб. 78 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС, т.е. на 01.01.2023г. составила 

<

данные изъяты> руб. 67 коп.: - по налогам за периоды с 02.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 

<

данные изъяты> руб. 21 коп. (транспортный налог), с 02.12.2017 г. по 31.12.2022г. в размере 

<

данные изъяты> руб. 52 коп. (земельный налог), с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. (НДФЛ), с 16.07.2022г. по 31.12.2022г. в размере 

<

данные изъяты> руб. 38 коп. (НДФЛ).

Задолженность по пени в условиях ЕНС, т.е. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составила 

<

данные изъяты> руб. 39 коп. 

Административным истцом представлен расчет по пени для включения в настоящее административное исковое заявление за период с 02.12.2017г. по 10.01.2024г.:

<

данные изъяты> руб. 67 коп. (сальдо пени на 01.01.2023г.) + 

<

данные изъяты> руб. 39 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 09.01.2024г.) - 

<

данные изъяты> руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ)=

<

данные изъяты> руб. 88 коп. 

Итого сумма пени предъявленная ко взысканию составила 

<

данные изъяты> руб. 88 коп.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление №63783848 от 24.09.2023 года, направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №312 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, срок его исполнения является 15.06.2023 года. 

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогам, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

07.02.2024 года мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налога, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 21 февраля 2024 года судебный приказ отменен. 

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 23.07.2024 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока. 

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа о взыскании транспортного и земельного налогов за 2022 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлено требование и представлен расчет пени за период с 02.12.2017г. по 10.01.2024г.:

<

данные изъяты> руб. 67 коп. (сальдо пени на 01.01.2023г.) + 

<

данные изъяты> руб. 39 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 09.01.2024г.) - 

<

данные изъяты> руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ), в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. 88 коп. 

Вместе с тем, взыскание данных пеней уже было предметом судебного разбирательства, а именно апелляционным определением Рязанского областного суда от 05.06.2024 года по делу №2а-212/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, по транспортному налогу и пени, указанная ко взысканию пени исчислена с 01.01.2023 года из стартовой задолженности 

<

данные изъяты> руб. уже была взыскана с административного ответчика частично. Решение суда вступило в законную силу 05.06.2024 г.

В связи с указанными обстоятельствами оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени не имеется. 

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> руб. 84 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., - земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. 

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510 

УИН должника 18206215230041391476.

В остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 

<

данные изъяты>) руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.