Дело №2а-1135/2021

УИД: 22RS0065-02-2020-007396-23

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 марта 2021 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 3 850 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.02.2019 по 29.01.2020 в размере 46 руб. 93 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 450 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.02.2019 по 29.01.2020 в размере 5 руб. 49 коп.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 в 2018 году являлась владельцем транспортного средства: моторной лодки, гос.знак *** Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 года «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма транспортного налога за 2018 год составила 450 руб. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2018 год начислена пеня в размере 5 руб. 49 коп.

Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2018 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер ***, площадь 71,20 кв.м, дата регистрации права 07.10.1998. Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2018 год составила 3850 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2018 год начислена пеня в размере 46 руб. 93 коп.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование, которое оставлено без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 02.07.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за ФИО1 числится общая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, и пене в размере 4352 руб. 42 коп., в связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся владельцем моторной лодки, г.р.з. ***, дата регистрации права 11.05.2016.

Кроме того, судом установлено, что ответчику принадлежит на праве собственности квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ***, площадь 71,20 кв.м, дата регистрации права 09.11.2016.

Как усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой в установленный законом срок суммы транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №3286872 от 28.06.2019 об уплате налогов в срок до 02.12.2019 (л.д.12)

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, ответчику направлено требование № 222 по состоянию на 30.01.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 450 руб.; пени в размере 5 руб. 49 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 3 850 руб., пени в размере 46 руб. 93 коп. в срок до 24.03.2020 (л.д.15). Общая сумма требований превысила 3000 рублей.

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами об отправке, распечатками из программного комплекса АИС налог-3 Пром. Уведомление и требование направлены в установленные законом сроки.

Требование об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

В соответствии с абз.2, 3 п.1 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3000 рублей.

Сумма задолженности по требованию №6222 по состоянию на 30.01.2020 в срок до 24.03.2020 превысила 3000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 24.09.2020.

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась 18.06.2020 к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня направления требования (л.д.48-51).

22.06.2020 мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пене, на общую сумму в размере 4 390 руб. 89 коп. (л.д.51,оборот).

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 02.07.2020 (л.д.53).

С иском в суд административный истец обратился 24.12.2020, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.2), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик, обязан уплачивать налог на имущество.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2018 год в отношении указанного выше имущества и приводит следующий расчет: квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ***, площадь 71,20 кв.м, дата регистрации права 09.11.2016.:

769915 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3850 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2018 год составила 3850 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 3 850 руб. подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС уплата налогоплательщиками - физическими лицам транспортного налога за налоговый период производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик, обязан уплачивать транспортный налог за 2018 год.

Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в отношении транспортного средства и приводит следующий расчет задолженности в отношении моторной лодки, г.р.з. ***, дата регистрации права 11.05.2016:

15 л/с (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 450 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2018 год составила 450 руб.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 450 руб. подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пене по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 руб. 49 коп, пене по налогу на имущество за 2018 год в размере 46 руб. 93 коп.

Административный истец приводит следующий расчет для пени по транспортному налогу за 2018 год: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 450 (недоимка) х 6,50% /300 х13 дней (дни просрочки) = 1,27 руб.; за период с 16.12.2019 по 29.01.2020 - 450 (недоимка) х 6,25% /300 х 45 дней (дни просрочки) = 4,22 руб.

Итого сумма пени по транспортному налогу за 2018 год, подлежащая уплате, составила: 1,27 руб.+ 4,22 руб.= 5,49 руб.

Расчет пени за указанный период судом проверен, признается верным, административным ответчиком не оспорен.

Административный истец также приводит следующий расчет для пени по налогу на имущество за 2018 год: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 3850 (недоимка) х 6,50% /300х 13 дней (дни просрочки) = 10,84 руб.; за период с 16.12.2019 по 29.01.2020 - 3850 (недоимка) х 6,25 % /300х 45 дней (дни просрочки) = 36,09 руб.

Итого сумма пени по налогу на имущество за 2018 год, подлежащая уплате составила: 10,84 руб.+ 36,09 руб.= 46,93 руб.

Расчет пени за указанный период судом проверен, признается верным, административным ответчиком не оспорен.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пене по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 руб. 49 коп, пене по налогу на имущество за 2018 год в размере 46 руб. 93 коп. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования удовлетворены полностью с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю налог на имущество физических лиц за 2018 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3850 руб., пеню по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 46,93 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 450 руб., пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 5,49 руб.,всего взыскать 4352,42 руб.

Взыскать с ФИО1 ***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2021

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: Е.О. Стародубова

По состоянию на 10.03.2021 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-1135/2021

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.

Секретарь с/з.: Е.О. Стародубова