12 – 503/2017

РЕШЕНИЕ

19 июня 2017 года город Кемерово

Судья Заводского районного суда города Кемерово Лопатина Н.Ю., 

с участием: 

специалиста 1 разряда правового отдела ИФНС по городу Кемерово ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании жалобу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, директора 

<

данные изъяты>, ИНН №, юридический адрес: 

<

адрес> на постановление №/ОПРВ начальника ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 от 25 апреля 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением №/ОПРВ начальника ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 от 25 апреля 2017 года ФИО5 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО5 обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление №/ОПРВ начальника ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 от 25 апреля 2017 года ФИО5 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, отменить и прекратить производство по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения, поскольку налоговым органом при проведении проверки не выяснены обстоятельства, подлежащие доказыванию. Кроме того, налоговым органом указана только лишь сумму выплат, в то время как необходимо было установить, в каком объеме была произведена выплата выигрышей.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о факте, месте, времени и дате рассмотрения жалобы извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлял. 

В соответствии с ч.2 ст. 25.1 КоАП РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу ФИО2 на постановление №/ОПРВ начальника ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 от 25 апреля 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отсутствие ФИО2, поскольку его законные права и интересы нарушены не будут.

В судебном заседании специалист 1 разряда правового отдела ИФНС России по городу Кемерово ФИО1 просила постановление №/ОПРВ от 25 апреля 2017 года оставить без изменения, а жалобу ФИО2 без удовлетворения.

Судья, рассмотрев жалобу, выслушав специалиста 1 разряда правового отдела ИФНС России по городу Кемерово ФИО1, исследовав письменные материалы дела об административном правонарушении, приходит к следующему выводу. 

В соответствии с ч.3 ст. 30.6 КоАП РФ, суд не связан доводами жалобы и проверяет дело об административном правонарушении в полном объеме. 

Согласно ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, в ходе проведения проверки по соблюдению законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, полноты и своевременности оприходования выручки, соблюдения порядка ведения кассовых операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в пункте приема ставок обособленного подразделения 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес> осуществляется деятельность организации по проведению азартных игр. В пункте приема ставок обособленного подразделения 

<

данные изъяты> контрольно-кассовая техника применяется как при приеме ставок, так и при выдаче выигрышей.

Согласно данным полных фискальных отчетов, общая сумма, отбитая по контрольно-кассовой технике за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 

<

данные изъяты>. В ходе проверки расхождений данных по кассовой книге с данными фискальных отчетов не установлено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по приходным кассовым ордерам букмекером-кассиром пункта приема ставок обособленного подразделения 

<

данные изъяты> осуществлялись из полученной выручки, оприходованной в кассу пункта приема ставок обособленного подразделения 

<

данные изъяты>

На основании имеющихся материалов проверки, главным государственным налоговым инспектором ИФНС России ФИО10 17 апреля 2017 года составлен протокол об административном правонарушении 

25 апреля 2017 года начальником ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 было вынесено постановление о признании ФИО2 виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено административное наказание.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон N 54-ФЗ) и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе: осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков: налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

В ходе проверки при изучении кассовой книги обособленного подразделения 

<

данные изъяты> установлено, что в кассу данного обособленного подразделения денежные средства с расчетного счета не поступали.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», получение и выдача наличных денег юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются путем проведения кассовых операций.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В соответствии с пунктами 2.2. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Советом директоров Банка России от 19.12.1997 N 47, наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Из пункта 2.7 Положения следует, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07 октября 2013 года № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» В силу п. 4 Указания наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Таким образом, организация вправе расходовать на выдачу выигрыша только наличные деньги, поступившие в кассу с его расчетного банковского счета. Для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу.

Так 28 февраля 2017 года согласно, кассовой книги обособленного подразделения 

<

данные изъяты>: остаток на начало дня составлял: 

<

данные изъяты>; получено было в кассу обособленного подразделения от ФИО6 с расчетного счета (№ счета 57 - Переводы в пути) - 

<

данные изъяты> рублей; принято по приходным кассовым ордерам при приеме ставок (№ счета 76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) - 

<

данные изъяты> рублей; выплачено выигрышей по расходным кассовым ордерам (№ счета 76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) - 

<

данные изъяты> рублей; остаток на конец дня – 

<

данные изъяты> рублей

Следовательно, выигрыш выдавался из полученных средств от клиентов обособленного подразделения в нарушении п. 4 Указания Центрального банка РФ от 11 марта 2014 год № 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», что подтверждается материалами дела.

Таким образом, ФИО2, являясь должностным лицом – директором 

<

данные изъяты> не выполнил свою обязанность по контролю за соблюдением порядка работы с денежной наличностью, а также по контролю за полнотой и своевременностью оприходования выручки, в нарушение п. 4 Указания Центрального банка РФ от 07 октября 2013 года № 3073-у «Об осуществлении наличных расчетов».

Установив все фактические обстоятельства настоящего дела и верно применив нормы материального права, административный орган пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях ФИО2 признаков состава административного правонарушения предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, материалы дела не содержат сведений о наличии процессуальных нарушений, которые могли бы препятствовать всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела и принятию итогового решения.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении должностным лицом требования ст. ст. 24.1, 26.1 КоАП РФ выполнены.

В постановлении начальника инспекции ФНС России по городу Кемерово ФИО4 по делу об административном правонарушении содержатся все сведения, предусмотренные ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ, отражено событие правонарушения, квалификация деяния, приведены обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, доказательства, исследованные в судебном заседании.

Административное наказание назначено ФИО2 в соответствии с требованиями ст. ст.3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ в минимальном размере штрафа, предусмотренного санкцией ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Должностным лицом - начальником ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 дело об административном правонарушении в отношении ФИО2 рассмотрено всесторонне, полно и объективно, в соответствии с нормами КоАП РФ, дана правильная оценка всем представленным доказательствам, правильно определен субъект и событие правонарушения, установлен и доказан факт нарушения порядка работы с денежной наличностью, а также нарушение порядка ведения кассовых операций, что и явилось основанием для привлечения его к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, начальником ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 дело об административном правонарушении в отношении ФИО5 рассмотрено всесторонне, полно и объективно, в соответствии с нормами КоАП РФ, в связи с чем, постановление №/ОПРВ начальника ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении ФИО5 является законным и обоснованным, и отмене или изменению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление №/ОПРВ начальника ИФНС России по городу Кемерово ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении ФИО2 оставить без изменения. 

Жалобу ФИО2 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Н.Ю. Лопатина