Дело № 2а-1840/2024

22RS0067-01-2024-001774-19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 14 октября 2024 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 28 523,33 рубля.

Заявленные требования обоснованы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 23 592,28 рублей, в том числе, в размере 17 928,29 рубля – пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, 5 639,99 рубля пени, – пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. С ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо единого налогового счёта, размер которого составлял 120 259,09 рубля (страховые взносы за 2017 – 2020 годы). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер пени составил 28 523,33 рубля. Мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, до начала судебного разбирательства отказа от иска, письменных возражений по иску в суд не поступило.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт5 этой же статьи),

Согласно общедоступным сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ФИО1 (ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в сумме 4 273,43 рублей.

Из представленного суду расчёта следует, что административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2020 годы, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2020 годы, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную налоговую обязанность) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за период с 2017 по 2019 годы, на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за период с 2017 по 2019 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки за указанные периоды утрачена.

Решением ИФНС от 9 апреля 2023 года №№ недоимка по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за период с 2017 по 2019 годы, по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за период с 2017 по 2019 годы признана безнадёжной ко взысканию.

При таких обстоятельствах на суммы указанных страховых взносов не могут быть доначислены (а в последствии взысканы) пени. Кроме того, суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено.

Суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №№ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,77 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,05 рубля.

Судебный приказ не отменён, был направлен для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП Октябрьского района ГУ ФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № находится на исполнении и по нему производятся удержания денежных средств. При этом из представленной справки о движении денежных средств следует, что удержание денежных средств частично произведено ДД.ММ.ГГГГ, то есть после по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на расчёт заявленной ко взысканию задолженности не влияет.

С учётом сроков уплаты страховых взносов, размера недоимки и размера ставки рефинансирования в период возникновения задолженности, а также периода, за который пени уже взысканы судебным приказом №, периода действия моратория, в который не допускалось начисления пени, расчёт пени будет следующий:

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (28 482,13 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

28 482,13

02.12.2020

Новая задолженность на 28 482,13 руб.

28 482,13

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

28 482,13 * 110 * 1/300 * 4.25%

443,85 р.

28 482,13

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

28 482,13 * 35 * 1/300 * 4.5%

149,53 р.

28 482,13

26.04.2021

14.06.2021

50

5

28 482,13 * 50 * 1/300 * 5%

237,35 р.

28 482,13

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

28 482,13 * 41 * 1/300 * 5.5%

214,09 р.

28 482,13

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

28 482,13 * 49 * 1/300 * 6.5%

302,39 р.

28 482,13

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

28 482,13 * 42 * 1/300 * 6.75%

269,16 р.

28 482,13

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

28 482,13 * 56 * 1/300 * 7.5%

398,75 р.

28 482,13

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

28 482,13 * 56 * 1/300 * 8.5%

451,92 р.

28 482,13

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

28 482,13 * 14 * 1/300 * 9.5%

126,27 р.

28 482,13

28.02.2022

31.03.2022

32

20

28 482,13 * 32 * 1/300 * 20%

607,62 р.

Сумма основного долга: 28 482,13 руб.

Сумма неустойки: 3 200,93 руб.

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (28 482,13 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолжен

ность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

28 482,13

02.10.2022

Новая задолженность на 28 482,13 руб.

28 482,13

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

28 482,13 * 91 * 1/300 * 7.5%

647,97 р.

Сумма основного долга: 28 482,13 руб.

Сумма неустойки: 647,97 руб.

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год (7 396,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолжен

ность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

7 396,16

02.12.2020

Новая задолженность на 7 396,16 руб.

7 396,16

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

7 396,16 * 110 * 1/300 * 4.25%

115,26 р.

7 396,16

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

7 396,16 * 35 * 1/300 * 4.5%

38,83 р.

7 396,16

26.04.2021

14.06.2021

50

5

7 396,16 * 50 * 1/300 * 5%

61,63 р.

7 396,16

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

7 396,16 * 41 * 1/300 * 5.5%

55,59 р.

7 396,16

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

7 396,16 * 49 * 1/300 * 6.5%

78,52 р.

7 396,16

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

7 396,16 * 42 * 1/300 * 6.75%

69,89 р.

7 396,16

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

7 396,16 * 56 * 1/300 * 7.5%

103,55 р.

7 396,16

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

7 396,16 * 56 * 1/300 * 8.5%

117,35 р.

7 396,16

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

7 396,16 * 14 * 1/300 * 9.5%

32,79 р.

7 396,16

28.02.2022

31.03.2022

32

20

7 396,16 * 32 * 1/300 * 20%

157,78 р.

Сумма основного долга: 7 396,16 руб.

Сумма неустойки: 831,19 руб.

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год (7 396,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолжен

ность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

7 396,16

02.10.2022

Новая задолженность на 7 396,16 руб.

7 396,16

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

7 396,16 * 91 * 1/300 * 7.5%

168,26 р.

Сумма основного долга: 7 396,16 руб.

Сумма неустойки: 168,26 руб.

Как указано выше, суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 35 878,29 руб. (28 482,13 + 7 396,16).

С учётом изложенного, размер пени, начисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

Задолжен

ность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

35 878,29

01.01.2023

Новая задолженность на 35 878,29 руб.

35 878,29

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

35 878,29 * 204 * 1/300 * 7.5%

1 829,79 р.

Сумма основного долга: 35 878,29 руб.

Сумма неустойки: 1 829,79 руб.

Итого, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 3 200,93 + 647,97 + 831,19 + 168,26 + 1 829,79 = 6 678,14 р.

Как указано выше, обеспечено мерами взыскания: 88,77 + 23,05 = 111,82 руб. (взыскано судебным приказом 2а-1256/2021.

Таким образом, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию с ФИО1 составит: 6 678,14 руб. - 111,82 = 6 566,32 руб. В указанной части административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

С ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 566 рублей 32 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 28 октября 2024 г.