УИД 63RS0030-01-2025-002857-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф., 

представителя административного ответчика (административного истца по встречным требованиям) ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2466/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням, встречному административному иску ФИО1 к МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 93739,91 рублей безнадежной ко взысканию, списании задолженности с лицевого счета и осуществлении перерасчета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика с учетом принятых уточнений недоимку по: 

- налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 55118,17 рублей;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 4252,13 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 10610,70 рублей;

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3717,91 рублей. 

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов, так как в спорный период имел в собственности транспортные средства и недвижимое имущество, а также получил доход, с которого обязан был уплатить налог. По состоянию на 27.11.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 73698,91 рублей, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 4252,13 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10610,70 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 55118,17 рублей, пени 3 717,91 рублей. 

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 21778 от 07.12.2024г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок. До настоящего времени сальдо ЕНС у ФИО1 является отрицательным.

Поскольку задолженность по налогам и пеням не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 24.02.2025г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-320/2025, который был отменен 28.02.2025 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства. 

29.09.2025г. административным ответчиком ФИО1 было подано встречное административное исковое заявление к МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 93739,91 рублей безнадежной ко взысканию, списании задолженности с лицевого счета и осуществлении перерасчета (л.д.70-76).

Определением Комсомольского районного суда Самарской области от 29.09.2025г. встречные исковые требования ФИО1 к МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 93739,91 рублей безнадежной ко взысканию, списании задолженности с лицевого счета и осуществлении перерасчета приняты к производству.

ФИО1 полагает, что требования налоговой инспекции подлежат отклонению в полном объеме, так как административный истец по первоначальному требованию необоснованно включил требование об оплате налога на сумму 90 022 рубля в качестве дохода физического лица, не удержанного налоговым агентом. Указанная сумма подлежит исключению из налогового требования, а вменяемая задолженность в указанной сумме подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с тем, что все налоги начисляются на единый счет налогоплательщика и распределяются по всем статьям уплаты автоматически. Способ распределения определяет сам налоговый орган. Таким образом, даже если налог был начислен неправомерно, а налогоплательщик оплатил только законно начисленные платежи, налоговый орган сам распределяет поступившую оплату по своему усмотрению, в том числе погашая незаконно начисленные задолженности и образуя тем самым недоплату по прочим статьям налоговых платежей. Так ФИО1 за спорный период оплачено 17 802 рублей. Оплата произведена в установленные законом сроки 29.10.2024г., что не позволяет начислять какие-либо пени, в случае если оплата произведена в полном объеме. ФИО1 были оплачены абсолютно все налоговые начисления, кроме суммы 90 022 рублей - спорная сумма налога.

Сумма 90 022 рубля не подлежит налогообложению, так как не является доходом физического лица с позиции налогообложения, так при рассмотрении аналогичного спора Комсомольский районный суд г. Тольятти в рамках дела № 2а-2042/2022 пришел к выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований налоговой инспекции, в том числе по следующим причинам, которые имеют место и в нашем случае, а именно: доход был получен во исполнение решения суда, согласно которому в его пользу были взысканы денежные средства за продажу автомобиля (товара ненадлежащего качества), а также связанные с этим взыскания - пени, штрафы, компенсация судебных расходов.

Налоговым органом было направлено уведомление № 177229975 от 03.08.2024 с предложением погасить, в том числе спорную задолженность в срок до 02.12.2024г. Далее был выдан судебный приказ от 24.02.2025г. судебным участком № 107 Комсомольского района г. Тольятти в рамках дела № 2а-320/2025, который был в последующем отменен определением суда от 28.02.2025г.

На основании решения Комсомольского районного суда г. Тольятти по делу № 2-737/20243г. в пользу ФИО1 были взысканы денежные средства, а именно: 1556 214 рублей - стоимость автомобиля, неустойка 35 000 рублей, неустойка в размере 1% от стоимость автомобиля в размере 15 562 рубля за каждый день просрочки удовлетворения требования потребителя начиная с 17.06.2023г. и по день фактического исполнения требований потребителя (фактическая неустойка), компенсация морального вреда в сумме 2 000 рублей, оплата технического сопровождения судебной экспертизы в размере 19 578,6 рублей, расходы на оформление нотариальной доверенности в сумме 1 700 рублей, почтовые расходы 262,7 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 15 000 рублей, штраф в размере 35 000 рублей.

Согласно сведениям, содержащимся в налоговом уведомлении № 177229975 от 03.08.2024 сумма дохода, с которого был удержан налог за 2023 год складывается из сумм, выплаченных АО «АвтоВАЗ» в пользу ФИО1 согласно указанному выше решению суда.

Далее суд пришел к выводу о том, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма неустойки, также как и проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные в пользу потребителя (налогоплательщика), не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы в налогооблагаемый доход.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, не имеется.

Признание же задолженности безнадежной ко взысканию возможна на основании положений ст. 59 НК РФ, следовательно, имеются все основания для исключения вменяемой задолженности из лицевого счета ФИО1

По искам о защите прав потребителей при взыскании штрафа в доход потребителя и неустойки необходимо исходить из того, что указанные выплаты носят компенсационный характер и прямо предусмотрены специальным законом. Таким образом, указанные выплаты, равно как и компенсация морального вреда, не подлежат учету при определении налога на доходы физического лица. Требование об уплате налога с указанных платежей является не законным и не обоснованным.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречных административным исковым требованиям) в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик (административный истец по встречным административным исковым требованиям) ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовал, воспользовался правом участия в судебном заседании посредством своего представителя.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречным административным исковым требованиям) ФИО2 в судебном заседании возражал против административного иска, просил удовлетворить встречное административное исковое заявление в полном объеме. Письменный ответ налогового органа МИ ФНС № 15 не отражает позицию письма Минфина России от 19.03.2014г. № 03-04-05/11930, письма Минфина РФ от 10.06.2010 г. № 03-04-06/10-21, письма Минфина России от 27.01.2014г. № 03-04-05/2931, ст. 41 НК РФ, ст. 208 НК РФ. Указанное утверждение поддерживается и судебной практикой, в частности Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010г. по делу № А29-10481/2009, также Федеральной налоговой службой были даны разъяснения, согласно которым, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения (письмо ФНС России от 08.09.2010 г.№ ШС-07-3/238). Считает, что позиция налогового органа в корне не верна, поскольку все долги его доверителем были оплачены в полном объеме за исключением спорных сумм, расчёт представлен во встречном административном исковом заявлении. Не отрицал, что заявленные транспортные средство и недвижимое имущество были во владении его доверителя. Добавил, что они не оспаривают суммы задолженности и периоды, в этой части задолженность погашена. Осталась ровная сумма задолженности, на которую налоговая начинает начислять пени, хотя все имущественные налоги были оплачены в установленный законом срок. 

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.11.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 15 по Самарской области.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил, представил пояснения, в которых просил удовлетворить требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области. (л.д.119-120).

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного ответчика (истца), исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 названного Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 этого Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 названного Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 этого Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ, формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и сумма налога физического лица по форме 2-НДФЛ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: нежилое помещение с кадастровым номером ... расположенное по адресу: ....А, нежилое помещение ... (период владения с 22.03.2023г. по 19.10.2023 г.); жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (период владения с 08.05.2002г. по 22.08.2025г. – дату изготовления выписки) (л.д.39-40); автомобиль марки LADA VESTA, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 17.08.2023 г. по дату ответа 12.09.2025 г.), автомобиль марки LADA VESTA, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 30.10.2020 г. по 26.08.2023г.), автомобиль марки LADA GRANTA, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 28.03.2020 г. по дату ответа 12.09.2025 г.).

Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам подтверждается сведениями ЕГРН, ГИБДД У МВД по .... (л.д.39-40, 49-52). 

На основании решения Комсомольского районного суда г. Тольятти по делу № 2-737/20243г. исковые требования ФИО1 Ю,А. к АО «АвтоВАЗ» о защите прав потребителей удовлетворены частично. В пользу ФИО1 взысканы денежные средства: 1556 214 рублей - стоимость автомобиля, неустойка 35 000 рублей, неустойка в размере 1% от стоимость автомобиля в размере 15 562 рубля за каждый день просрочки удовлетворения требования потребителя начиная с 17.06.2023г. и по день фактического исполнения требований потребителя (фактическая неустойка), компенсация морального вреда в сумме 2 000 рублей, оплата технического сопровождения судебной экспертизы в размере 19 578,6 рублей, расходы на оформление нотариальной доверенности в сумме 1 700 рублей, почтовые расходы 262,7 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 15 000 рублей, штраф в размере 35 000 рублей (л.д. 87-93).

Как следует из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, налоговым агентом АО АВТОВАЗ, ИНН 

<

***> была представлена справка о доходах и суммах налога ФИО1 за 2023 год № 23137581 от 20.02.2024г. (л.д.111), согласно которой общая сумма дохода – налоговая база составила 692 480 рубля, исчисленная сумма налога 90 022 рубля (13%). Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составил 692 480 рублей. Сумма неудержанного налога 90 022 рублей. 

Из ответа АО «АВТОВАЗ» от 29.10.2025г. следует, что денежные средства в размере 692 480 рублей были перечислены ФИО1 на основании решения Комсомольского районного суда г. Тольятти от 16.06.2023 по делу № 2-737/23 по иску ФИО1 к АО «АВТОВАЗ» о защите прав потребителей, в соответствии с которым исковые требования истца удовлетворены частично, с ответчика в пользу истца взыскано: стоимость автомобиля в размере 1556 214 рублей 00 копеек, неустойка в размере 35 000 рублей, неустойка в размере 1 % от стоимости автомобиля в размере 15 562 рублей за каждый день просрочки удовлетворения требований потребителя начиная с 17.06.2023 и по день фактического исполнения требований потребителя, компенсация морального вреда в размере 2 000 рублей, оплата технического сопровождения судебной экспертизы в размере 19 578,60 рублей, расходы на оформление нотариальной доверенности в размере 1700 рублей, почтовые расходы в размере 262,70 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 15 000 рублей, штраф в размере 35 000 рублей.

Сумма в размере 692 480 рублей сложилась из следующих составляющих: 622 480 рублей - неустойка в размере 1% от стоимости автомобиля в размере 15 562 рублей за каждый день просрочки удовлетворения требований потребителя начиная с 17.06.2023 и по день фактического исполнения требований потребителя (40 дней * 1%); 35 000 рублей - неустойка, рассчитанная до даты вынесения решения суда; 35 000 рублей - штраф.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь реального ущерба потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Вопреки доводам представителя административного ответчика (административного истца по встречным требованиям) неустойка и штраф, взысканные в пользу ФИО1 в связи с нарушением его прав как потребителя в размере 692 480 рублей, на основании решения Комсомольского районного суда г. Тольятти от 16.06.2023 по делу № 2-737/2023, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. 

Таким образом, доводы ФИО1 и его представителя ФИО2 о том, что неустойка и штраф, предусмотренные действующем законодательством о защите прав потребителей, направлены на восстановление имущественного положения потребителя и носят компенсационный характер, в связи с чем не подлежат налогообложению, основаны на неправильном толковании норм материального права. При таких обстоятельствах требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 177229975 от 03.08.2024 г. о необходимости уплаты за 2023 года, в том числе транспортного налога в размере 5 093 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 12 709 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 90022 рублей в срок не позднее 02.12.2024 г. (л.д.21). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.16, 25).

Расчеты недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2023 год судом проверен и признаются верными в полном объеме.

У административного ответчика возникла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2023 год в указанном размере. 

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неоплатой задолженности по налогу имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц административному ответчику направлено требования № 21778 от 07.12.2024г. со сроком оплаты до 22.01.2025 г. (л.д.23-24). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета ФИО1 (л.д.25). 

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пеням в размере 3717,91 рублей, суд считает их составленными арифметически верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по пеням в указанном размере или наличия задолженности по пеням в меньшем размере суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам, налоговый орган 20.02.2025 г. (заявление № 3412 от 30.01.2025 г.) обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в размере 93 739,91 рублей, в том числе налогов – 90 022 рублей, пени – 3 717,19 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 24.02.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-320/2025, который был отменен мировым судьей 28.02.2025 г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 23.07.2025 г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-320/2025, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены. 

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

ФИО1 в суд представлен чек по операции от 29.10.2024 г. на сумму 17802 рубля (л.д.95), из наличия которого ФИО1 и его представителем делается вывод о погашении задолженности по имущественным налогам за 2023 год в полном объеме.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно уточненным МИ ФНС России № 23 по Самарской области требованиям, по состоянию на 27.11.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 73698,91 рублей, из которых транспортный налог за 2023 год в размере 4252,13 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10610,70 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 55118,17 рублей, пени 3 717,91 рублей. 

Доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам и пеням в требуемом налоговым органом размере или наличия задолженности в меньшем размере суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований МИ ФНС России № 23 по Самарской области и взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 55118,17 рублей;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 4252,13 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 10610,70 рублей;

- пеням на сумму 3717,91 рублей, а всего на общую сумму 73 698,91 рублей.

Встречный административный иск ФИО1 МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 93739,91 рублей безнадежной ко взысканию, списании задолженности с лицевого счета и осуществлении перерасчета подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного и проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 55118,17 рублей;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 4252,13 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 10610,70 рублей;

- пеням на сумму 3717,91 рублей, а всего на общую сумму 73 698,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Встречный административный иск ФИО1 к МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 93739,91 рублей безнадежной ко взысканию, списании задолженности с лицевого счета и осуществлении перерасчета – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2025 года.