Дело № 2а-175/2025

УИД 22RS0065-01-2024-002563-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А., 

при секретаре Плотниковой Е.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

встречному административному исковому заявлению административного ответчика ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о признании незаконным действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последней недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, располженным в границах городских округов за 2021 год в размере 73 446 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере остаток 279 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогополательщиков, выбравших в качестве объект налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 250 920 рублей 00 копеек, пени в размере 169 068 рублей 11 копеек, всего на общую сумму 493 713 рублей 11 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- магазин, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>Б, кадастровый ***, площадь 423, 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН ***, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов начислены пени.

В адрес административного ответчика направлено требование, которое оставлено без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность административным ответчиком по страховым взносам и пени не погашена. В связи с этим административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением в суд, направив его посредством почтовой корреспонденции, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 обратилась в суд со встречным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в котором просит: 

- признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю по зачислению оплаченных ФИО1 сумм налога по УСН и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2021 годы, в счет погашения недоимки по налогам с истекшим сроком взыскания;

- обязать Межрайонную ИФНС № 16 по Алтайскому краю устранить нарушение прав ФИО1, зачислить (отразить) оплаченные суммы налога по УСН и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2021 годы на основании банковских квитанций от 22.12.2022 г., согласно КБК и налоговому периоду.

В обосновании встречного административного искового заявления указано, что ФИО1 полагает, что налоговым органом незаконно направлены суммы налогов и взносов, уплаченные налогоплательщиком за 2022 и 2021 годы, на погашение недоимки с истекшим сроком взыскания, в чем, с чем указанные действия подлежат признанию судом незаконными и нарушающими права налогоплательщика. Оплата необходимых налоговых платежей подтверждается банковскими квитанциями с указанием надлежащего КБК, а также налоговым извещением с указанием конкретных сумм, налоговых периодов и реквизитов для оплаты, выданным самим налоговым органом. При этом, код бюджетной классификации (КБК) определяет вид и цели (назначение) зачисляемого в бюджет платежа. Таким образом, вопреки ошибочному утверждению Инспекции, суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, а также сумма налога по УСН за 2022 год, были оплачены ФИО1 в полном объеме. 

В соответствии с п. 1, 4 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Таким образом, требование об уплате недоимки по налогам за 2017-2018 годы, должно было быть направлено Инспекцией в адрес ФИО1 также в 2017-2018 годах. Фактически, требования об уплате задолженности налогам за 2017-2018 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика не направлялись. Не направление требований о взыскании задолженности по налогам за 2017-2018 годы не влечет изменения (продления) предельного срока на принудительное взыскание такой задолженности. В таком случае предельные сроки исчисляются с момента, когда Инспекция должна была выставить требование исходя из положений ст. 70 НК РФ. Фактически налоговый орган в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2018 годы не обращался. 

Следовательно, действия Инспекции по зачислению оплаченных ФИО1 сумм налога по УСН и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2021 годы, в счет погашения недоимки по налогам (предположительно за 2017-2018 годы) с истекшим сроком взыскания (по которой в установленные законом сроки не были приняты исчерпывающие меры по взысканию), являются незаконными.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в административном деле были привлечены в качестве заинтересованных лиц МИФНС № 14 по Алтайскому краю, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО2.

Административный ответчик ФИО1, в судебных заседаниях возражала против удовлетворения первоначального административного искового заявления, настаивала на удовлетворении встречного административного искового заявления, по доводам, в нем изложенным.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, судом извещены надлежаще о дате, месте и времени судебного заседания.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, представителей заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) составляет в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно данным налогового органа ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП с 13.10.2006 г. по 19.12.2022 г., следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. 

Судом в судебном заседании установлено, что административный ответчик не оплатила недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год и пени.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, находилась на упрошенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговый период - 1 год, отчетный период для целей упрощенной системы налогообложения - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации.

Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

25.01.2023 ФИО1 подала налоговую декларацию № 1709441093 за 2022 год, где указала налоговую базу для исчисления налога 6 544 501 рубль. 

Кроме того, при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2021 году являлась владельцем следующих объектов недвижимости:

- магазин, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>Б, кадастровый ***, площадь 423, 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015 г., налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, комната, жилой дом, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с 01.01.2015).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога установлены Решение Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 23.12.2014 № 399) «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края».

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц за 2021 год.

В адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 1670 от 16.05.2023 г. об оплате суммы задолженности по страховым взносам за 2022 г., в срок до 15.06.2023 г., 

Факт направления налоговым органом и факт получения административным ответчиком данного требования, подтверждается соответствующим скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. 

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 

05.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-1527/2023.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 14.09.2023 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.03.2024 г., то есть в срок, предусмотренный Налоговым Кодексом Российской Федерации, тем самым доводы административного ответчика о пропуске срока налоговым органом на обращение за принудительным взысканием недоимки не нашел своего подтверждения. 

Согласно данным налогового органа ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП с 13.10.2006 по 19.12.2022, следовательно, явлось плательщиком страховых взносов. 

Расчет суммы страховых взносов за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование ПФР: 

(32445/12) х 11+ (32445 / 12/31) х 19 = 33 333 рубля 87 копеек; 

(8766/12) х 11 + (8766 / 12/31) х 19 = 8483 рублей 23 копеек. 

Также ФИО1 был начислен ОПС за 2021 год кроме фиксированного начисления плюс 0,1 процент, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. 

ФИО1 получила доход в 2022 году 6 544 501 рубль 00 копеек (свыше 300 000 рублей): 

(6 544 501 рубль – 300 000) = х 1% = 62 445 рублей 01 копейка. 

Остаток задолженности на обязательное медицинское страхование за 2022 год составил в размере 279 рублей.

Вместе с тем, требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю были нарушены вышеуказанные нормы и требование направлено свыше трех месяцев со дня выявления недоимки, то оснований для удовлетворения требований первоначального административного искового заявления в указанной части не имеется. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 73 446 рублей 00 копеек. 

- магазин, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>Б, кадастровый ***, площадь 423, 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: 3672321 рубль (налоговая база) х 2 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 73 446 рублей 00 копеек. 

Налогоплательщику посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16540224 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год. 

Вместе с тем, требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, тогда как направлено только в 2023 году, таким образом, оснований для удовлетворения требований первоначального административного искового заявления в указанной части не имеется. 

Также административный истец просит взыскать недоимку по налогу, взимаемому с налогополательщиков, выбравших в качестве объект аналогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 250 920 рублей 00 копеек. 

25.01.2023 ФИО1 подала налоговую декларацию № 1709441093 за 2022 год, где указала налоговую базу для исчисления налога 6 544 501 рубль. 

Административный истец приводит следующий расчет: 

6 544 501 рубль (доход) х 6 % = 7 200 руб. – 28623 руб. 06 коп. (расходы) – 113127 руб. = 250 920 руб. 06 коп. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 28.04.2023 г. 

Расчет недоимки по налогу, взимаемому с налогополательщиков, выбравших в качестве объект аналогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2022 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административными ответчиками не оспорен, судом проверен и признан верным.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность пор уплате налогов. 

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 143 433 рублей 75 копеек: 

- 1 148 рублей 29 копеек – по транспортному налогу с физических лиц; 

- 140 376 рублей 34 копейки – пени по налогу на имущество;

- 377 рублей 11 копеек – пеня по земельному налогу; 

- 142 рубля 62 копейки – пеня по ОМС; 

- 3 рубля 71 копейка – пени по ОПС; 

- 1 385 рублей 68 копеек – пеня по УСН. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 590 340 рублей 64 копейки, на которую начислена пеня после введения ЕНС. 

Рассматривая вопрос о взыскании пени по недоимке по транспортному налогу, суд исходит из следующего. 

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 03.04.2024 N 20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» в статью 1 закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года N 99-ЗС "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" внесены изменения, согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю. 

С учетом внесенных изменений в действующее законодательство задолженность по транспортному налогу, образовавшаяся до 01 января 2019 года должна быть признана налоговым органом безнадежной ко взысканию.

Таким образом, суд приводит собственный расчет пени по недоимки по транспортному налогу за 2021 год: 

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 1875 рублей (недоимка) х 7,5% / 300 х 30 (дни просрочки) = 14 рублей 06 копеек; 

Итого подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 14 рублей 06 копеек. 

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество в размере 140 376 рублей 34 копеек. 

Согласно материалам дела недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы добровольно уплачена должником. 

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 16.11.2022 взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 256040 рублей 00 копеек. 

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год также была взыскана. 

Таким образом, подлежит взысканию пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2017-2020 года. 

Настоящим решением в удовлетворении требований о взыскании имущественного налога за 2021 год отказано административному истцу, следовательно, он не подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Суд приводит собственный расчет пени по недоимки по налогу на имущество физических лиц: 

За 2017 год: 

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 256040 рублей (недоимка) х 6,5% / 300 х 13 (дни просрочки) = 721 рубль 18 копеек; 

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 56 (дни просрочки) =2987 рублей 13 копеек; 

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 3943 рубля 02 копейки; 

- за период с 27.04.2020 по 21.0.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 2628 рублей 68 копеек; 

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 35 (дни просрочки) = 1344 рубля 21 копейка; 

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 4,25% / 300 х 238 (дни просрочки) = 8632 рубля 82 копейки; 

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 35 (дни просрочки) = 1344 рубля 21 копейка; 

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 5% / 300 х 50 (дни просрочки) = 2133 рубля 67 копеек; 

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 41 (дни просрочки) = 1924 рубля 57 копеек; 

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 6,5% / 300 х 49 (дни просрочки) = 2718 рублей 29 копеек; 

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 6,75% / 300 х 42 (дни просрочки) = 2419 рублей 58 копеек; 

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 7,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 3584 рубля 56 копеек; 

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 8,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 4062 рубля 50 копеек; 

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 9,5 % / 300 х 14 (дни просрочки) = 1135 рублей 11 копеек; 

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 20 % / 300 х 32 (дни просрочки) = 5462 рубля 19 копеек; 

- за период с 02.10.2022 по 12.12.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 7,5 % / 300 х 72 (дни просрочки) = 4608 рублей 72 копейки; 

Итого за период с 02.12.2019 по 12.12.2022 начислено пени в размере 49 648 рублей 98 копеек. 

За 2018 год: 

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 256040 рублей (недоимка) х 6,5% / 300 х 13 (дни просрочки) = 721 рубль 18 копеек; 

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 56 (дни просрочки) = 2987 рублей 13 копеек; 

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 256040рублей (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 3943 рубля 02 копейки; 

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 2628 рублей 68 копеек; 

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 256040 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 35 (дни просрочки) = 1344 рубля 21 копейка; 

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 4,25% / 300 х 238 (дни просрочки) = 8632 рубля 82 копейки; 

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х35 (дни просрочки) = 1344 рубля 21 копейка; 

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 5% / 300 х 50 (дни просрочки) = 2133 рубля 67 копеек; 

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 41 (дни просрочки) = 1924 рубля 57 копеек; 

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 6,5% / 300 х 49 (дни просрочки) = 2718 рублей 29 копеек; 

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 6,75% / 300 х 42 (дни просрочки) = 2419 рублей 58 копеек; 

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 7,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 3584 рубля 56 копеек; 

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 8,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 4062 рубля 50 копеек; 

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 9,5 % / 300 х 14 (дни просрочки) = 1135 рублей 11 копеек; 

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 20 % / 300 х 32 (дни просрочки) = 5 462 рубля 19 копеек; 

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 7,5 % / 300 х 91 (дни просрочки) = 5824 рублей 91 копеек; 

Итого за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 начислено пени в размере 50 866 рублей 63 копейки. 

За 2019 год: 

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 4,25 % / 300 х 110 (дни просрочки) = 3989 рублей 96 копеек; 

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х35 (дни просрочки) = 1344 рубля 21 копейка; 

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 5% / 300 х 50 (дни просрочки) = 2133 рубля 67 копеек; 

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 41 (дни просрочки) = 1924 рубля 57 копеек; 

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 6,5% / 300 х 49 (дни просрочки) = 2718 рублей 29 копеек; 

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 6,75% / 300 х 42 (дни просрочки) = 2419 рублей 58 копеек; 

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 – 256040 рублей (недоимка) х 7,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 3584 рубля 56 копеек; 

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 8,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 4062 рубля 50 копеек; 

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 9,5 % / 300 х 14 (дни просрочки) = 1135 рублей 11 копеек; 

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 20 % / 300 х 32 (дни просрочки) = 5 462 рубля 19 копеек; 

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 256040 рублей (недоимка) х 7,5 % / 300 х 91 (дни просрочки) = 5824 рубля 91 копейка. 

Итого за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено пени в размере 34599 рублей 55 копеек. 

За 2020 год: 

- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 73 446 рублей (недоимка) х 7,5% / 300 х 18 (дни просрочки) = 330 рублей 51 копейка; 

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 73 446 рублей (недоимка) х 8,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 1165 рублей 34 копеек; 

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 73 446 рублей (недоимка) х 9,5 % / 300 х 14 (дни просрочки) = 325 рублей 61 копейка; 

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 73 446 рублей (недоимка) х 20 % / 300 х 32 (дни просрочки) = 1566 рублей 85 копеек; 

- за период с 02.10.2022 по 12.12.2022 – 73 446 рублей (недоимка) х 7,5 % / 300 х 72 (дни просрочки) = 1322 рубля 03 копейки. 

Итого за период с 02.12.2021 по 12.12.2022 начислено пени в размере 4710 рублей 34 копейки. 

Таким образом, подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 года в размере 139 825 рублей 50 копеек. 

Расчет пени по земельному налогу: 

- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017– 43735 рублей (недоимка) х 8,25% / 300 х 16 (дни просрочки) = 192 рубля 43 копейки; 

- за период с 18.12.2017 по 08.02.2018 – 43735 рублей (недоимка) х 7,75% / 300 х 53 (дни просрочки) = 598 рублей 80 копеек; 

Уменьшено пени по решению суда на 414 рублей 13 копеек. 

Таким образом, подлежит взысканию пеня по земельному налогу за 2016 год в размере 377 рублей 11 копеек. 

Расчет пени по страховым взносам на ОМС: 

- за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 – 5926 рублей (недоимка) х 8,5 % / 300 х 34 (дни просрочки) = 57 рублей 09 копеек; 

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 5926 рублей (недоимка) х 9,5% / 300 х 14 (дни просрочки) = 26 рублей 27 копеек; 

- за период с 28.02.2022 по 14.03.2022 – 5926 рублей (недоимка) х 20% / 300 х 15 (дни просрочки) = 59 рублей 26 копеек; 

Таким образом, подлежит взысканию пеня по страховым взносам на ОМС в размере 142 рублей 62 копеек. 

Расчет пени по страховым взносам на ОПС: 

- за период с 02.07.2021 по 25.07.2021 – 3210 рублей 69 копеек (недоимка) х 5,5%/ 300 х 24 (дни просрочки) = 14 рублей 13 копеек; 

- за период с 26.07.2021 по 26.08.2021 – 3210 рублей 69 копеек (недоимка) х 6, 5%/ 300 х 32 (дни просрочки) = 22 рубля 26 копеек; 

Погашено пеней 32 рубля 68 копеек. 

Таким образом, подлежит взысканию пеня по страховым взносам на ОМС в размере 3 рублей 71 копейки. 

Расчет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН): 

- за период с 26.04.2019 по 13.05.2019 – 4 913 рублей (недоимка) х 7, 75% / 300 х 18 (дни просрочки) = 22 рубля 85 копеек; 

- за период с 14.05.2019 по 16.06.2019 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 7, 75 % / 300 х 34 (дни просрочки) =42 рубля 48 копеек; 

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 7,5% / 300 х 42 (дни просрочки) = 4836 рублей 18 копеек; 

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 7,25% / 300 х 42 (дни просрочки) = 49 рублей 09 копеек; 

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 7% / 300 х 49 (дни просрочки) = 55 рублей 29 копеек; 

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 6,5% / 300 х 49 (дни просрочки) = 51 рубль 34 копейки; 

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 6,25% / 300 х 56 (дни просрочки) = 56 рублей 42 копейки; 

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 74 рублей 48 копеек; 

- за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 – 4 836 рублей 18 копеек (недоимка) х 5,5% / 300 х 15 (дни просрочки) = 13 рублей 30 копеек; 

Итого за период с 26.04.2019 по 11.05.2020 начислено пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 416 рублей 67 копеек. 

Расчет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН): 

- за период с 26.07.2019 по 28.07.2019 – 3691 рубль (недоимка) х 7,5% / 300 х 3 (дни просрочки) = 2 рублей 77 копеек; 

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 3691 рубль (недоимка) х 7,25% / 300 х 42 (дни просрочки) = 37 рублей 46 копеек; 

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 3691 рубль (недоимка) х 7% / 300 х 49 (дни просрочки) = 42 рубля 20 копеек; 

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 3691 рубль (недоимка) х 6,5% / 300 х 49 (дни просрочки) = 39 рублей 19 копеек; 

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 3691 рубль (недоимка) х 6,25% / 300 х 56 (дни просрочки) = 43 рубля 06 копеек; 

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 3691 рубль (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 56 рублей 84 копейки; 

- за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 – 3691 рубль (недоимка) х 5,5% / 300 х 15 (дни просрочки) = 10 рублей 15 копеек; 

Итого за период с 26.07.2019 по 11.05.2020 начислено пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 231 рубль 67 копеек. 

Расчет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН): 

- за период с 26.10.2019 по 27.10.2019 – 11 392 рубля (недоимка) х 7% / 300 х 2 (дни просрочки) = 5 рублей 32 копейки; 

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 11 392 рубля (недоимка) х 6,5% / 300 х 49 (дни просрочки) = 120 рублей 95 копеек; 

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 11 392 рубля (недоимка) х 6,25% / 300 х 56 (дни просрочки) = 132 рубля 91 копейка; 

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 11 392 рубля (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 175 рублей 44 копейки; 

- за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 – 11 392 рубля (недоимка) х 5,5% / 300 х 15 (дни просрочки) = 31 рубль 33 копейки. 

Итого за период с 26.10.2019 по 11.05.2020 начислено пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 465 рублей 95 копейки. 

Расчет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН): 

- за период с 13.05.2020 по 19.06.2020 – 19 919 рублей 18 копеек (недоимка) х 5,5% / 300 х 38 (дни просрочки) = 138 рублей 77 копеек; 

- за период с 20.06.2020 по 21.06.2020 – 14 919 рублей 18 копеек (недоимка) х 5,5% / 300 х 2(дни просрочки) = 5 рублей 47 копеек; 

- за период с 22.06.2020 по 08.07.2020 – 14 919 рублей 18 копеек (недоимка) х 4,5% / 300 х 17 (дни просрочки) = 38 рублей 04 копейки; 

- за период с 09.07.20 по 26.07.2020 – 9 919 рублей 18 копеек (недоимка) х 4,5% / 300 х 18 (дни просрочки) = 26 рублей 78 копеек; 

- за период с 27.07.2020 по 17.08.2020 – 9 919 рублей 18 копеек (недоимка) х 4,25% / 300 х 22 (дни просрочки) = 30 рублей 91 копейка; 

- за период с 18.08.2020 по 02.10.2020 – 4 919 рублей 18 копеек (недоимка) х 4,25% / 300 х 46 (дни просрочки) = 32 рубля 06 копеек; 

Итого за период с 13.05.2020 по 02.10.2020 начислено пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 272 рубля 03 копейки. 

Таким образом, подлежит взысканию пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 1385 рублей 68 копеек. 

Общая сумма пени, подлежащая взысканию за период до 01.01.2023, составила 141 748 рублей 68 копеек. 

Расчет пени, начисленный после введения ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г.: 

Из совокупной недоимки, на которую начислялась пеня согласно административному исковому заявлению, подлежит исключению суммы по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, располженным в границах городских округов за 2021 год в размере 73 446 рублей, а также с 16.06.2023 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере остаток 279 рублей. 

- за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 – (231755 рублей 64 копейки – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 9 (дни просрочки) = 356 рублей 20 копеек; 

- за период с 10.01.2023 по 08.02.2023 – (339416 рублей 43 копейки – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 30 (дни просрочки) = 598 рублей 43 копейки; 

- за период с 09.02.2023 по 09.02.2023 – (339338 рублей 46 копеек – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 1 (дни просрочки) = 66 рублей 47 копеек; 

- за период с 10.02.2023 по 09.03.2023 – (339338 рублей 46 копейки – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 28 (дни просрочки) = 1861 рубль 25 копеек; 

- за период с 10.03.2023 по 09.04.2023 – (339338 рублей 46 копеек – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 31 (дни просрочки) = 2 060 рублей 67 копеек; 

- за период с 10.04.2023 по 17.04.2023 – (339338 рублей 46 копеек – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 8 (дни просрочки) = 531 рубль 78 копеек; 

- за период с 18.04.2023 по 28.04.2023 – (333656 рублей 03 копеек – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 11 (дни просрочки) = 715 рублей 58 копеек; 

- за период с 29.04.2023 по 09.05.2023 – (584576 рублей 03 копейки – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 11 (дни просрочки) = 1405 рублей 61 копейка; 

- за период с 10.05.2023 по 09.06.2023 – (584576 рублей 03 копейки – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 31 (дни просрочки) = 3961 рубль 26 копеек; 

- за период с 10.06.2023 по 15.06.2023 – (584576 рублей 03 копейки – 73 446 рублей) (недоимка) х 7,5% / 300 х 7 (дни просрочки) = 894 рубля 48 копеек; 

- за период с 16.06.2023 по 03.07.2023 – (584576 рублей 03 копейки – 73 446 рублей- 279 рублей -62445 рублей 01 копейку) (недоимка) х 7,5% / 300 х 18 (дни просрочки) = 2017 рублей 83 копейки; 

- за период с 04.07.2023 по 23.07.2023 – (584576 рублей 03 копейки – 73 446 рублей- 279 рублей -62445 рублей 01 копейку) (недоимка) х 7,5% / 300 х 20 (дни просрочки) = 2242 рубля 03 копейки; 

- за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 – (584576 рублей 03 копейки – 73 446 рублей- 279 рублей -62445 рублей 01 копейку) (недоимка) х 8,5% / 300 х 20 (дни просрочки) = 2540 рублей 97 копеек.

Итого подлежит взысканию пени, начисленные после введения ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г., в размере 19252 рубля 56 копеек. 

Таким образом, с административного истца подлежит взысканию пеня в размере 161 001 рубль 24 копейки = 19252 рубля 56 копеек + 141 748 рублей 68 копеек. 

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2022 год в размере 250920 рублей, недоимка по пени в размере 161001 рубль 24 копейки, а всего 411921 рубль 24 копейки.

Рассматривая требования встречного административного искового заявления о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю по зачислению оплаченных ФИО1 сумм налога по УСН и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2021 годы, в счет погашения недоимки по налогам с истекшим сроком взыскания, обязании Межрайонную ИФНС *** по Алтайскому краю устранить нарушение прав ФИО1, зачислить (отразить) оплаченные суммы налога по УСН и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2021 годы на основании банковских квитанций от 22.12.2022, согласно КБК и налоговому периоду, суд не находит оснований для удовлетворения указанного требования. 

Согласно сведениям, предоставленным МИФНС 16 по Алтайскому краю, платежи в размере 8 389 рублей, в размере 98 808 рублей и в размере 279 543 рублей от 12.12.2022 произведены без указания «назначения платежа». 

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

На основании ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (п. 3 ст. 46 НК РФ). Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. 

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и п. 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Из представленных налоговым органом возражений на административное исковое заявление, расчета задолженности следует, что на дату осуществления платежа ФИО1, у налогоплательщика числилась задолженность по иным налоговым обязательствам с наиболее ранними сроками уплаты. С учетом наличия указанной задолженности уплаченные ФИО1 суммы в размере 8 389 рублей, 98 808 рублей и 279 543 рублей от 12.12.2022 в порядке ст. 45 НК РФ были зачтены налоговым органом в рамках единого налогового платежа в погашение ранее возникшей по налогам задолженности, в связи с чем, оснований для удовлетворения встречного искового заявления не имеется. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200001 рубля до 1000000 рублей - 5200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Цена иска – 493 713 рублей 11 копейки. В случае полного удовлетворения иска с ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 5200 рублей 00 копеек + (1% от 293 713 рублей 11 копеек) = 8 137 рублей 13 копеек. 

Иск удовлетворен в размере 411 921 рубль 24 копейки, то есть на 83,43 % (411 921 рубль 24 копейки Х 100 % /493 713 рублей 11 копейки).

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6788 рублей 81 копейка (8137 рублей 13 копеек Х 83,43 %)

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 73446 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 279 рублей, недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2022 год в размере 250920 рублей, пени в размере 169068 рублей 11 копеек, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2022 год в размере 250920 рублей, недоимку по пени в размере 161001 рубль 24 копейки, а всего взыскать 411921 рубль 24 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 6788 рублей 81 копейку.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года. 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>