Дело № 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Челябинск 08 июля 2021 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.А. Котляровой,

при секретаре С.В. Поздняковой, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) с учетом уточнений обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в размере 581 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 531 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 60 рублей 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 425 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 1867 рублей 94 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска и является плательщиком налогов и страховых взносов, в связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов и страховых взносов, образовалась задолженность, на которую начислены пени. Направленные административному ответчику требования о добровольной уплате, оставлены без исполнения.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. 

Положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. 

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов административного дела, в 2017, 2018 годах ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: (адрес), кадастровый №.

ФИО1 за указанное выше недвижимое имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 277 рублей, за 2018 год в размере 304 рублей.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года составила 581 рублей. 

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. 

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге».

Кроме того, в 2018 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства: ***, государственный регистрационный знак №, мощностью № л.с. 

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 531 рубль (69 л.с. * 7 рублей 70 копеек).

Исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 60 рублей 28 копеек не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из смысла ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 75 Налогового кодекса РФ, содержащей аналогичные положения, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года №20-П, 15 июля 1999 года №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов административного дела следует, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 60 рублей 28 копеек начислены на недоимку до (дата).

В силу ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за адвокатами, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус адвоката. 

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование имела место по состоянию на (дата), то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов и пени по ним осуществлялось в сроки и порядке, установленные Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года №212-ФЗ, после 01 января 2017 года налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая, что доказательств своевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов не представлено, представленные административным истцом данные о задолженности, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, не опровергнуты, требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам являются законными и обоснованными, подлежат частичному удовлетворению.

За несвоевременную уплату страховых взносов административным истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 94 рублей 29 копеек, за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 256 рублей 77 копеек, за период с (дата) по (дата) в размере 5 рублей 84 копеек, за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 50 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 377 рублей 97 копеек, за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1167 рублей 10 копеек, за период с (дата) по (дата) в размере 26 рублей 54 копеек, за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 214 рублей 04 копеек. 

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам, при отсутствии возражений административного ответчика, признается судом обоснованным и является правильным.

Кроме того, контррассчет пени по страховым взносам административным ответчиком не представлен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате недоимки является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности, в связи с чем, направил в адрес последней требования № по состоянию на (дата), по которому срок добровольного исполнения установлен до (дата); № по состоянию на (дата), по которому срок добровольного исполнения установлен до (дата); № по состоянию на (дата), по которому срок добровольного исполнения установлен до (дата); № по состоянию на (дата), по которому срок добровольного исполнения установлен до (дата).

В установленный срок вышеуказанные требования исполнены административным ответчиком не были.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей по требованию № по состоянию на (дата), по которому срок добровольного исполнения установлен до (дата), соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени истекал (дата).

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье (дата), то есть в установленный законом срок (шесть месяцев), что подтверждается представленными документами, содержащими сведения об обращении административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок (дата).

(дата) мировым судьей судебного участка №10 Калининского района г. Челябинска был вынесен по заявлению ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска судебный приказ, который был отменен по заявлению должника ФИО1 – (дата).

С иском в районный суд административный истец обратился (дата), то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа в установленный законом срок.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сроки на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены (с учетом положений ст. ст. 92, 93 Кодекса административного судопроизводства РФ), доказательств уплаты налогоплательщиком имеющейся задолженности материалы дела не содержат, с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 277 рублей, за 2018 год в размере 304 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 531 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 94 рублей 29 копеек, за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 256 рублей 77 копеек, за период с (дата) по (дата) в размере 5 рублей 84 копеек, за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 50 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 377 рублей 97 копеек, за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1167 рублей 10 копеек, за период с (дата) по (дата) в размере 26 рублей 54 копеек, за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 214 рублей 04 копеек.

Поскольку согласно представленному административным истцом и проверенному судом расчету сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 407 рублей 10 копеек, а сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1785 рублей 65 копеек, то в удовлетворении остальной части заявленных требований суд считает необходимым отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворены частично, то в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес), ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 277 рублей, за 2018 год в размере 304 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 531 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 94 рублей 29 копеек, за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 256 рублей 77 копеек, за период с (дата) по (дата) в размере 5 рублей 84 копеек, за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 50 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 377 рублей 97 копеек, за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1167 рублей 10 копеек, за период с (дата) по (дата) в размере 26 рублей 54 копейки, за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 214 рублей 04 копейки, всего взыскать 3304 рублей 75 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска – отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес), ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: п/п Е.А. Котлярова

Копия верна.

Судья Е.А. Котлярова 

Секретарь С.В. Позднякова

Мотивированное решение суда изготовлено (дата).

УИД №, подлинный документ находится в материалах административного дела №