Административное дело №2а-1353/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0004-01-2024-006366-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

при секретаре – Санниковой Н.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 с 15.08.2016г. был зарегистрирован в качестве адвоката, в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 не исполнена обязанность по своевременной оплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном платеже за 2023 год в сумме 45842 руб. В связи с неуплатой данных сумм, налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование №128706 от 06.07.2023г., не исполнено ответчиком, по состоянию на дату подачи иска недоимка по страховым взносам не оплачена. 

Кроме того, в связи с имеющейся на Едином налоговом счете административного ответчика задолженностью Управлением с учетом ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 1012,95 руб. Сумма недоимки для пени 11893,02 руб. складывается из задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8550 руб. и по налогу на имущество за 2023 год в сумме 3356 руб., данные недоимки взысканы судебным приказом судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-5367/2023), суммы недоимок погашены 22.05.2024г. Суммы недоимки для пени 45842 руб. взыскивается в рамках настоящего дела. Общая сумма недоимки для пени на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составляет 57735,02 руб. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска 26.02.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-793/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 06.05.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 1012,95 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН 

<

***> был зарегистрирован в качестве адвоката с 15.08.2016г., в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рублей.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Управление направило в адрес административного ответчика требование №128706 от 06.07.2023г., в т.ч. в отношении пени, начисленных на указанную недоимку по страховым взносам.

В связи с имеющейся на ЕНС задолженностью Управлением в порядке ст.75 НК РФ на совокупную обязанность начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 1012,95 руб. 

Сумма недоимки для пени 11893,02 руб. складывается из задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8550 руб. и по налогу на имущество за 2023 год в сумме 3356 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска от 29.12.2023г. (дело №2а-5367/2023) с ФИО1 в пользу УФНС по УР взыскана задолженность в сумме 11965,47 руб., в т.ч.: налог – 11893,02 руб. (транспортный налог за 2022 год – 8550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 3343,02 руб.), пени – 72,45 руб. Данный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 29.03.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Как указывает истец, суммы недоимок погашены 22.05.2024г., сумма недоимки для пени в размере 45842 руб. взыскивается в рамках настоящего дела. Общая сумма недоимки для пени на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составляет 57735,02 руб. 

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска от 26.02.2024г. (дело №2а-793/2024) с ФИО1 в пользу УФНС по УР взыскана задолженность в сумме 46854,95 руб., в т.ч.: налог – 45842 руб., пени – 1012 руб. 95 коп. Данный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 06.05.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 06.11.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных страховых взносов, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога №128706 от 06.07.2023г. со сроком исполнения до 25.08.2023г., срок для обращения в суд - с 26.08.2023 по 26.02.2024 года.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-793/2024 от 26.02.2024г. отменен на основании определения от 06.05.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 06.11.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 06.11.2024 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770701001 Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0 задолженность по страховым взносам, пени в сумме 46 854 руб. 95 коп., в том числе:

- страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- пени в размере 1012 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева