Дело № 2а-1014/2024 (УИД 69RS0039-01-2024-001081-79)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Ерастовой К.А., 

при секретаре Гуреевой А.И.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме отрицательного сальдо 13346 рублей 35 копеек, из которых 9712 рублей – транспортный налог за 2018 – 2021 годы, 3634 рубля 35 копеек – пени за неуплату транспортного налога. 

В обоснование административных исковых требований указано, что по состоянию на 20 ноября 2023 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию, составляла 13346 рублей 35 копеек, в том числе налог – 9712 рублей, пени – 3634 рубля 35 копеек. Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога. По сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за ФИО2 зарегистрировано с 08 августа 2008 года транспортное средство – Lifan 214800. Расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях. Налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы в сумме 9712 рублей не исполнена, в связи с чем произведено начисление пени в размере 3634 рублей 35 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены требования №28001, №38543, №84310. Посредством мобильного приложения должнику также направлено требование №4947 от 09 июля 2023 года на сумму 12848 рублей 39 копеек, из которых 9712 рублей – налог за 2018-2021 годы, 3136 рублей 39 копеек – пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено. Мировым судьей судебного участка №78 Тверской области 07 декабря 2023 года вынесен судебный приказ по делу №2а-1743/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 13346 рублей 35 копеек, который отменен определением мирового судьи от 20 декабря 2023 года. 

Определением суда от 26 июня 2024 года принят отказ административного истца УФНС России по Тверской области от административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2428 рублей и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 261 рубля 09 копеек. Производство по административному делу в указанной части прекращено. 

С учетом уточнений исковых требований УФНС России по Тверской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 10657 рублей 26 копеек, из которых 7284 рубля – транспортный налог за 2018 – 2020 годы, 3373 рубля 26 копеек – пени за неуплату транспортного налога.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержал исковые требования с учетом их уточнений ввиду отказа от части требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности, также ссылался на тяжелое имущественное положение, просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 1 пункта 3 ст.48 НК РФ в действующей редакции предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из положений п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.3, 4 пункта статьи).

Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 4 пункта 1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО2 производилось начисление транспортного налога в отношении автомобиля Лифан 214800, г.р.з №.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД, на имя ФИО2 с 08 августа 2008 года по 14 мая 2024 года было зарегистрировано транспортное средство Лифан 214800, г.р.з. №, мощностью двигателя 115,6 л.с., автомобиль снят с учета в связи с его утилизацией.

В силу п.п.1, 3 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях:

- за 2018 год в сумме 2428 рублей (налоговое уведомление №45143485 от 25 июля 2019 года);

- за 2019 год в сумме 2428 рублей (налоговое уведомление №26326513 от 03 августа 2020 года);

- за 2020 год в сумме 2428 рублей (налоговое уведомление №39124990 от 01 сентября 2021 года).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику посредством заказной корреспонденции, что подтверждается представленными в материалы дела списками направленных заказных писем №241799, №562250, №777903, и в силу п.4 ст.52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано административным истцом, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком уплачены не были.

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога, налогоплательщику было направлено требование от 11 февраля 2020 года №28001 об уплате транспортного налога за 2018 года в размере 2 428 рублей и пени в размере 35 рублей 66 копеек в срок до 07 апреля 2020 года.

Впоследствии в адрес налогоплательщика также были направлены требование от 21 июня 2021 года №38543 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2 428 рублей и пени в размере 73 рублей 49 копеек, требование от 16 декабря 2021 года №84310 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 428 рублей и пени в размере 8 рублей 50 копеек.

Направление указанных требований подтверждается представленными копиями почтовых реестров.

Посредством мобильного приложения должнику также направлено требование №4947 от 09 июля 2023 года на сумму 12848 рублей 39 копеек, из которых 9712 рублей – налог за 2018-2021 годы, 3136 рублей 39 копеек – пени. 

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом расчетов пеней по транспортному налогу, административному ответчику начислены пени:

- в сумме 22 руб. 46 коп. за период с 02.12.2017 по 08.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2016 год);

- в сумме 879 руб. 90 коп. за период с 07.02.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2014 год);

- в сумме 701 руб. 24 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2017 год);

- в сумме 482 руб. 36 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2018 год);

- в сумме 328 руб. 10 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2019 год);

- в сумме 167 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2020 год).

Итого общая сумма пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу, по состоянию на 01 января 2023 года составила 2581 рубль 31 копейку.

За период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо, состоящую на 01 января 2023 года из задолженности по транспортному налогу за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в общем размере 12140 рублей, с последующим ее уменьшением налоговым органом до 7284 рублей (транспортный налог за 2018-2020 годы) произведено начисление пени в размере 840 рублей 33 копеек.

Итого общий размер заявленных к взысканию пени, согласно расчету административного истца составляет 3373 рубля 26 копеек, исходя из следующего расчета: 2581,31 (входящее сальдо на 01.01.2023)-48,38 (сумма списанной задолженности по пени)+840,33 (пени за период с 01.01.2023 по 16.11.2023).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Пролетарского района города Твери №2а-638/2018 от 20 июня 2018 года с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2014-2016 годы в сумме 7284 рубля и пени в размере 105 рублей 93 копеек.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что в сумму пени, взысканную указанным судебным приказом вошли пени:

- в сумме 43 руб. 30 коп. за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2016 год);

- в сумме 11 руб. 64 коп. за период с 07.02.2018 по 25.02.2018 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2014 год);

- в сумме 50 руб. 99 коп. за период с 02.12.2016 по 02.02.2017 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2015 год).

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 20 декабря 2019 года исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания, остаток задолженности 7389 рублей 93 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №78 Тверской области №2а-770/2019 от 15 июля 2019 года с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 2428 рублей и пени в размере 36 рублей 74 копеек (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года).

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 20 декабря 2019 года исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания, остаток задолженности 5413 рублей 79 копеек (остаток задолженности составляет взысканную судебным приказом сумму).

Решением налогового органа №1544 от 14 апреля 2023 года на основании копий постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №111986906/6939 от 20 декабря 2019 года, №111986957/6939 от 20 декабря 2019 года признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по транспортному налогу в размере 4856 рублей и пени в размере 48 рублей 38 копеек, произведено ее списание.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного листа к исполнению составляет 3 года, предъявлением к исполнению указанный год прерывается, с 2019 года (даты окончания исполнительного производства) данный срок для повторного предъявления исполнительного листа истек.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 2019 года налоговый орган приведенные выше судебные приказы повторно в службу судебных приставов не предъявлял, срок на предъявление исполнительных документов к исполнению истек, в связи с чем начисление пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2017 годы является незаконным, в связи с утратой права на взыскание данных платежей пени не подлежат взысканию.

Таким образом, не подлежат взысканию с ответчика пени:

- в сумме 22 руб. 46 коп. за период с 02.12.2017 по 08.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2016 год);

- в сумме 879 руб. 90 коп. за период с 07.02.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2014 год);

- в сумме 701 руб. 24 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2428,00 руб. за 2017 год).

Проанализировав указанные нормы и хронологию внесения изменений, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания по требованию от 11 февраля 2020 года №28001 о необходимости оплаты транспортного налога за 2018 год на сумму 2 428 рублей, в котором установлен срок для уплаты до 07 апреля 2020 года, как на дату обращения к мировому судье (06 декабря 2023 года), так и с настоящим административным исковым заявлением (03 апреля 2024 года) истек, в связи с чем возможность его принудительного взыскания налоговым органом утрачена.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 428 рублей не имеется.

С ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 2 428 рублей и транспортный налог за 2020 год в размере 2 428 рублей.

Поскольку, как указывалось выше, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, ввиду отказа судом во взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика пени за неуплату указанного налога в размере 482 рублей 36 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Требования о взыскании пени в сумме 328 рублей 10 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года (недоимка для пени 2428 рублей за 2019 год) и в сумме 167 рублей 25 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (недоимка для пени 2428 рублей за 2020 год) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Из представленного налоговым органом расчета и данных представителем объяснений следует, что сумма отрицательного сальдо, на которое начислены пени с 01 января 2023 года после введения механизма ЕНС, составляет 12140 рублей и включает в себя транспортный налог за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. 

Однако в связи с утратой налоговым органом права на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014, 2017, 2018 годы, указанные суммы не подлежат включению в сумму отрицательного сальдо. 

Таким образом, сумма отрицательного сальдо для начисления пени составляет 4 856 рублей (транспортный налог за 2019 год в размере 2 428 рублей и транспортный налог за 2020 год в размере 2 428 рублей).

При таких обстоятельствах за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года подлежат взысканию пени в сумме 476 рублей 05 копеек, начисленные на указанную недоимку, исходя из следующего расчета:

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Пени,?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

247,66

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

30,27

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

66,04

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

88,38

30.10.2023 – 16.11.2023

18

15

300

43,70

С учетом изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования частично удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тверь следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области транспортный налог за 2019 год в размере 2428 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 2428 рублей, пени в размере 971 рубля 40 копеек, в том числе:

- пени в размере 328 рублей 10 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2428 рублей,

- пени в размере 167 рублей 25 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2428 рублей,

- пени в размере 476 рублей 05 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года на отрицательное сальдо по налогам,

а всего 5827 (Пять тысяч восемьсот двадцать семь) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Ерастова

Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2024 года.

Председательствующий К.А. Ерастова