Дело № 2а-2895/2025

УИД 36RS0006-01-2025-005179-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Васиной В.Е.

при ведении протокола помощником судьи Малыхиной А.О.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 12.02.2025 в сумме 172356,98 рублей, сумму пени, образовавшуюся до 01.01.2023 в размере 8616,24 руб., штраф за неуплату или неполною уплату сумм налога за 2023 год в размере 252 рубля по тем основаниям, что ответчик имеет задолженность по уплате налогов и взносов, на которую были начислены пени, не уплаченные в добровольном порядке.

В дальнейшем истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 17.01.2025 в сумме 163740,74 рублей, сумму пени, образовавшуюся до 01.01.2023 в размере 8616,24 руб., штраф за неуплату или неполною уплату сумм налога за 2023 год в размере 252 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточненные требования поддержала. 

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании просила суд в иске отказать.

Остальные участники процесса о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. 

Исследовав материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за 2023 г. - 29.04.2024. ФИО1 представил первичную Декларацию 29.04.2024 года.

Решением от 09.10.2024 № 2843 ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год Налогоплательщиком предоставлена с нарушением, с 15.05.2024 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 119 608,00 руб. Налогоплательщиком заявлен социальный налоговый вычет по медицинским услугам на сумму 9 690,00 руб.

Существо нарушения, установленного камеральной налоговой проверкой, повлекшее занижение налогооблагаемой базы и (или) сумм налога к уплате: Неправомерно заявлены налоговые вычеты (расходы).

Отсутствует справка для налогового органа об оплате медицинских услуг на сумму 9 690,00 руб. за 2023 год с кодом услуги 01. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 120 868,00 руб.

В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в соответствующий бюджет в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах пункта 4 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решением МИФНС постановлено привлечь арбитражного управляющего ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной п. 1 ст. 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа составляет 252 рублей.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В связи с чем в пользу административного истца с ответчика подлежит взысканию сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога за 2023 год в размере 252 рубля.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате задолженности. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности. 

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате установленных страховых взносов и транспортного налога, ему было направлено требование № 1019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.05.2023 об уплате в срок до 14.07.2023 налогов.

Требование в установленный срок исполнено не было.

МИ ФНС России № 15 по ВО было вынесено решение № 2240 от 10.10.2023 о взыскании задолженности в сумме 235192,76 руб. 

Судебный приказ № № от 23.05.2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, был отменен мировым судей 10.01.2025. 

Судебный приказ № № от 23.05.2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, был отменен мировым судей 10.01.2025. 

Судебный приказ № от 20.06.2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, был отменен мировым судей 10.01.2025. 

Судебный приказ № от 27.02.2025 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, был отменен мировым судей 26.03.2025. 

До 01.01.2023 основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в ред. до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023). 

При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023). 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Истцом заявлено о взыскании суммы пени, образовавшейся до 01.01.2023 в размере 8616,24 руб. При этом указано, что меры по взысканию налогов, на которые начислена данная сумма пени, налоговым органом не предпринимались. 

При указанных обстоятельствах данная сумма пени взысканию с ответчика не подлежит. 

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила по расчету административного истца 296691,83 рублей. На нее начислены пени. 

На основании судебного приказа № № от 08.08.2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по ВО подлежит взысканию сумма задолженности на счет имущества физического лица (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год) в размере 6297,51 руб., пени (по состоянию на 08.07.2024) в сумме 13197,46 руб., госпошлина 390 рублей. 

На основании судебного приказа № № от 08.08.2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по ВО подлежит взысканию сумма задолженности на счет имущества физического лица (налог на доходы за 2023 год) в размере 86190 руб., пени (по состоянию на 05.08.2024) в сумме 7563,8 руб., госпошлина 1506 рублей. 

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 11.05.2023 взыскана в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 1 полугодие 2021 года в размере 5623 руб., за 9 месяцев 2021 года – 32500 рублей. Решение вступил в законную силу. 

Остальные вынесенные судебные акты (судебные приказы) были отменены по заявлениям должника. 

При этом в указанных судебных актах отражено наличие подтвержденной задолженности по состоянию на 01.01.2023 в сумме 6297,51 руб., 86190 рублей, 5623 руб. и 32500 рублей. 

Сумма пени, подлежащая начислению на сумму страховых взносов 6297,51 руб. составит 781,31 руб.

Учитывая, что сумма пени взыскана по судебному приказу по состоянию на 08.07.2024 в сумме 13197,46 руб., расчет производится с 09.07.2024 по 17.01.2025.

6297,51 руб. х16%/100/300х20 дн. (с 09.07.2024 по 28.07.2024)=67,17 руб.

6297,51 руб. х18%/100/300х49 дн. (с 29.07.2024 по 15.09.2024)=185,15 руб.

6297,51 руб. х19%/100/300х42 дн. (с 16.09.2024 по 27.10.2024)=167,51 руб.

6297,51 руб. х21%/100/300х82 дн. (с 28.10.2024 по 17.01.2025)=361,48 руб.

Сумма пени, подлежащая начислению на сумму налога на доходы за 2023 год в размере 86190 руб. составит 9360,23 руб.

Учитывая, что сумма пени взыскана по судебному приказу по состоянию на 05.08.2024 в сумме 7563,8 руб., расчет производится с 06.08.2024 по 17.01.2025.

86190 руб. х18%/100/300х41 дн. (с 06.08.2024 по 15.09.2024)=2120,27 руб.

86190 руб. х19%/100/300х42 дн. (с 16.09.2024 по 27.10.2024)=292,65 руб.

86190 руб. х21%/100/300х82 дн. (с 28.10.2024 по 17.01.2025)=4947,31 руб.

Сумма пени, подлежащая начислению на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 1 полугодие 2021 года в размере 5623 руб. и за 9 месяцев 2021 года – 32500 рублей составит 13205,8 руб.

38123 (5623+32500) руб.х7,5%/100/300х204дн. (с 01.01.2023 по 23.07.2023)=1944,27 руб. 

38123 руб.х8,5%/100/300х22дн. (с 24.07.2023 по 14.08.2023)=237,63 руб. 

38123 руб.х12%/100/300х34дн. (с 15.08.2023 по 17.09.2023)=518,47 руб. 

38123 руб.х13%/100/300х42дн. (с 18.09.2023 по 29.10.2023)=693,84 руб. 

38123 руб.х15%/100/300х49дн. (с 30.10.2023 по 17.12.2023)=934,01 руб. 

38123 руб.х16%/100/300х224дн. (с 18.12.2023 по 28.07.2024)=4554,43 руб. 

38123 руб.х18/100/300х49 дн. (с 29.07.2024 по 15.09.2024)=1120,82 руб.

38123 руб. х19%/100/300х42 дн. (с 16.09.2024 по 27.10.2024)=1014,07 руб.

38123 руб. х21%/100/300х82 дн. (с 28.10.2024 по 17.01.2025)=2188,28 руб.

Итого: 781,31 руб.+9360,23 руб.+13205,8 руб.=23347,34 руб. 

Расчет, представленный истцом, суд не может принять во внимание, так как в нем неверно указана начальная сумма задолженности и период взыскания.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области с ФИО1 штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога за 2023 год в размере 252 рубля, пени по совокупной обязанности налогоплательщика по состоянию на 17.01.2025 в размере 23347,34 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Васина В.Е. 

Решение суда изготовлено в окончательной форме 11.08.2025.