Уникальный идентификатор дела: 66RS0009-01-2025-001170-38 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20.06.2025 

город Нижний Тагил Свердловской области 

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1055/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором взыскать с законного представителя несовершеннолетнего задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 54 912 руб. 88 коп., из которой:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349 руб.;

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 770 руб.;

пени в размере 6 402 руб. 88 коп., в том числе:

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 97 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 27 коп.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 95 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 75 коп.;

по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 354 руб. 94 коп.

В обоснование иска указано, что на основании информационных ресурсов инспекцией установлено, что ФИО2 являлся собственником 2/9 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером: № расположенной по адресу: 

<

адрес>, менее установленного п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) минимального срока владения, в связи с чем подлежал уплате в бюджет НДФЛ. Исходя из цены сделки, сумма дохода ФИО2 составила 444 444 руб. 44 коп. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 28 889 руб. 

Также ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил в дар по № в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>. Исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сумма дохода ФИО2, подлежащая налогообложению, составляет 18 881 руб. 

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представлена, налог не уплачен. По результатам проведенной проверки инспекция приняла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Решением УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Инспекции изменено в части исчисленного НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. 

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с нахождением в собственности объекта налогообложения по адресу: 

<

адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного налога в связи с нахождением в собственности объекта налогообложения по адресу: 

<

адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполнена. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени. В добровольном порядке указанные требования не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д. 3 – 7).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен законный представитель несовершеннолетнего ФИО2 – отец ФИО3 (л.д. 1 – 2). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ, при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 119). 

Административный ответчик ФИО10 в судебном заседании требования не признала, представителя возражения в письменном виде (л.д. 127 – 128). Указала, что при исчислении налога на доходы при продаже квартиры по 

<

адрес> не учтено, что указанная квартира была приобретена с использованием средств материнского капитала. Квартира была продана с согласия органа опеки и попечительства, при условии наделения детей правом собственности в жилом доме и земельном участке по 

<

адрес>. Не согласна с произведенным налоговым органом расчетом задолженности. Налоговым органом не учтено, что дом и земельный участок по 

<

адрес>, переданные в дар ФИО2, являются совместно нажитым имуществом дарителя ФИО5 и ФИО1, кроме того, даритель и одаряемый являются членами одной семьи. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки по адресу регистрации заказным письмом с уведомлением. Судебная корреспонденция возвращена по истечении срока хранения (л.д.120 – 121).

Учитывая надлежащее извещение административного истца и административного ответчика ФИО3 о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав административного ответчика ФИО10, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Как следует из материалов административного дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

ФИО2 являлся собственником № долей в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47). На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартира продана за 2 000 000 руб. (л.д. 64 - 65).

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией доход ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год от продажи № долей в праве собственности на квартиру определен пропорционально доле в размере 444 444 руб. 44 коп., исходя из расчета: 2 000 000 руб. x №, что выше размера кадастровой стоимости квартиры, рассчитанной пропорционально доли по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 319 696 руб. 50 коп., из расчета: 2 055 191 руб. 79 коп. х 70 % х 2/9 (л.д. 50). 

Налогоплательщику в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьей 220 НК РФ предоставлен налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи доли в квартире.

Налоговым органом определена сумма налогового вычета в размере 222 222 руб. 22 коп., из расчета: 1 000 000 руб. х ДД.ММ.ГГГГ доли. 

Налоговая база по НДФЛ составила 222 222 руб. 22 коп. (444 444 руб. 44 коп. - 222 222 руб. 22 коп.), размер НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составила 28 889 руб., из расчета: 222 222 руб. 22 коп. х 13%.

Также из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО7 (даритель) и ФИО6 (одаряемый) заключен договор дарения, согласно которому даритель безвозмездно передал одаряемому по ДД.ММ.ГГГГ доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № и на земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м, расположенных по адресу: 

<

адрес> (л.д. 77). 

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности за ФИО6 (л.д. 48). 

ФИО7 является супругом ФИО1, являющейся матерью ФИО2 (л.д. 78, 78-оборот). 

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией в соответствии с пунктом 6 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год определена, исходя из кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Стоимость жилого дома, исходя из кадастровой стоимости, определенная на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 231 916 руб. 69 коп. (л.д. 51), земельного участка - 349 028 руб. 30 коп. (л.д. 52). 

Налоговым органом определена сумма дохода ФИО2, подлежащая налогообложению, по ставке 13% в размере 18 881 руб., из расчета: (231 916 руб. 69 коп. + 349 028 руб. 30 коп.) х 1/4 х 13 %.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (пункт 1 статьи 229, пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Законными представителями ФИО2 обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с продажей объекта недвижимого имущества (в размере № доли) и поручения в дар объектов недвижимости (в размере № доли) не исполнили, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не представили.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислена сумма налога на доходы физических лиц в сумме 66 650 руб. (л.д. 13 – 16).

Законным представителем ФИО2 - ФИО1 на решение от ДД.ММ.ГГГГ № подана апелляционная жалоба (л.д. 129 – 131). 

Решением УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Инспекции № изменено в части исчисленного НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, который установлен в сумме 47 770 руб.: 18 881 руб. по объектам, полученным в дар, 28 889 руб. по проданному объекту (л.д. 20 – 22).

В судебном порядке решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № не обжаловалось.

В адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), в подтверждение чего представлены списки почтовых отправлений № (л.д. 24) и № (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в общем размере 67 041 руб., а также пеней, начисленных на недоимку по указанным налогам в размере 6 340 руб. 14 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25, 26). 

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № законными представителями ФИО2 не исполнено. 

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 54 225 руб. 01 коп. за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 26-оборот, 27).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 54 912 руб. 88 коп., в том числе налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 770 руб.; пени в размере 6 402 руб. 88 коп. (л.д. 29)

Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен по возражениям ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39). 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 962 руб. 08 коп., в том числе пени 2 921 руб. 08 коп. (л.д. 31). 

На ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) ЕНС ФИО2 имеет отрицательное значение в размере 54 912 руб. 88 коп., в том числе пени 6 402 руб. 88 коп. (л.д. 31).

Разрешая требование о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных в порядке дарения № доли дома и земельного участка по 

<

адрес>), суд исходит из следующего. 

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1). 

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6). 

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 НК РФ. 

В силу подпункта 18.1 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом. 

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации). 

По смыслу действующего налогового законодательства при получении недвижимого имущества в дар облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения (пункт 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО10 приобрела квартиру по адресу: 

<

адрес> использованием средств материнского (семейного) капитала, при этом дала нотариально удостоверенное обязательство от ДД.ММ.ГГГГ оформить приобретаемые ею с использованием средств материнского (семейного) капитала № доли в праве общей долевой собственности на квартиру в общую собственность свою и детей (л.д. 57 - 58). 

Соглашением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, действующей за себя и несовершеннолетних детей ФИО2, ФИО8, определены размеры долей в праве на квартиру, в том числе № доли ФИО2 (л.д. 61 – 62).

Впоследствии семьей было принято решение о продаже квартиры, получен приказ Управления социальной политики № от ДД.ММ.ГГГГ №-ОП о выдаче предварительного разрешения на совершение сделки по распоряжению недвижимым имуществом, принадлежащим несовершеннолетним ФИО2, ФИО8 при условии одновременного дарения им жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, принадлежащих ФИО5, с наделением каждого из детей по № доли собственности (пункт 9 договора от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 64 – 65). 

На основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 (даритель, № ФИО1) передал в дар ФИО2 (одаряемый) № доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес> (л.д. 77). 

По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10, действующая за себя и за несовершеннолетнюю ФИО8, и ФИО3, действующий как законный представитель ФИО2, продали квартиру по адресу: 

<

адрес> (л.д. 64 – 65). 

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация прекращения права на № доли в праве общей долевой собственности на квартиру за ФИО6, регистрация права на № доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок за ФИО6 (л.д. 48).

Пунктом 3 статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что право ребенка на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом определяется статьями 26 и 28 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного (статья 37 Гражданского кодекса Российской Федерации).

К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 Гражданского кодекса Российской Федерации: опекун не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать, в частности, сделки по отчуждению, в том числе обмену или дарению имущества подопечного, а также любых других действий, влекущих уменьшение имущества подопечного.

Аналогичные требования содержатся в части 1 статьи 21 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве», относящего к задачам органов опеки и попечительства защиту прав и законных интересов подопечных (статья 4).

Приведенные правовые нормы направлены на обеспечение прав и законных интересов несовершеннолетних при отчуждении принадлежащего им имущества.

Поскольку имущество несовершеннолетнего ФИО2 в виде № доли в праве собственности на квартиру было отчуждено, а с целью недопущения уменьшения имущества несовершеннолетней на основании приказа органа опеки и попечительства, последний наделен в порядке дарения по № доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, то выгоды в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества у ФИО2 не возникло и облагаемым налогом доход в этом случае отсутствует. Подаренные № доли в праве собственности на дом и земельный участок доходом не являются, а являются компенсацией за принадлежащую № доли в праве собственности на квартиру, приобретенную с использованием средств материнского капитала и отчужденную в период несовершеннолетия.

Таким образом, ФИО6 не был получен доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, подлежащего налогообложению. Соответственно, у ФИО2 не возникло обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в порядке дарения. 

Требования налогового органа о взыскании с законных представителей ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, полученных в порядке дарения, в размере 18 881 руб. подлежат оставлению без удовлетворения.

Разрешая требование о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных после продажи объекта (№ доли квартиры), суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в России и принадлежащего физическому лицу, которые облагаются по установленной в пункте 1 статьи 224 НК РФ налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов РФ).

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Как было указано, квартира по 

<

адрес> приобретена ФИО1 с использованием средств материнского (семейного) капитала по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 наделен долей в праве собственности на квартиру на основании соглашения от ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ. Квартира реализована по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация прекращения права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ. 

Установив, что несовершеннолетний ФИО2 владел № доли в праве собственности на указанную выше квартиру менее пяти лет, одновременно с доходом от реализации объекта получил в собственность иные объекты в виде компенсации за реализованное имущество, доход от реализации такого имущества подлежит налогообложению. 

В соответствии со статьей 220 НК РФ налоговый орган верно признал право ФИО2 на получение налогового вычета, исчисленного на сумму, пропорциональную принадлежащей ему доле.

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом обоснованно предоставлен налоговый вычет в размере 222 222 руб. 22 коп., определена налоговая база в размере 222 222 руб. 22 коп., исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220, абзаца 3 пункта 4 статьи 229 НК РФ, с учетом нахождения объекта в общей долевой собственности ФИО2 и его членов семьи.

Расчет заявленных ко взысканию сумм недоимки по налогу судом проверен, он произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по декларированию дохода, наличии оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности, в том числе в связи с использованием при приобретении квартиры средств материнского (семейного) капитала, основаны на неверном толковании положений налогового законодательства. 

Уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в том числе использование средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) возможно взамен предоставления имущественного налогового вычета. В данном случае налогоплательщику при продаже № доли в праве собственности на квартиру предоставлен имущественный налоговый вычет.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме, административные ответчики не представили, при этом представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности. 

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученного в порядке реализации объекта в ДД.ММ.ГГГГ году, в размере 28 889 руб. 

Разрешая требование о взыскании земельного налога, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении земельного участка по 

<

адрес>, налога на имущество, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении квартиры по 

<

адрес>, суд исходит из следующего.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается среди прочего расположенное в пределах муниципального образования жилой дом имущество - квартира.

Установив, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, проверив порядок взыскания налога, размер, сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры принудительного взыскания, срока на обращение в суд. 

Расчет заявленных ко взысканию сумм недоимки судом проверен, он произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления соответствующего вида налога, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме, административные ответчики не представили, при этом представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании земельного налога, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349 руб., налога на имущество, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб. 

Разрешая требование о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 того же кодекса (пункт 6). 

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. 

Из расчета пени, представленного налоговым органом, следует, что в рамках данного дела взыскивается задолженность по пени на общую сумму 6 402 руб. 88 коп., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 руб. 97 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 руб. 95 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 354 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31). 

Поскольку обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в порядке дарения, у ФИО2 не имелось, то налоговым органом неправомерно, в нарушение статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление пеней указанный налог. 

Проверив правильность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, суд приходит к выводу, что налоговым органом неверно произведен расчет пени за спорный период, поскольку ставка рефинансирования в размере 8,50 % применена с ДД.ММ.ГГГГ, тогда как установлена в указанном размере с ДД.ММ.ГГГГ (информационное сообщение Банка России от ДД.ММ.ГГГГ). 

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (375 дней) следующий.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб.: 

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 59 руб. х 234 дня х 7,5%/300 = 3 руб. 45 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 59 руб. х 22 дня х 8,5%/300 = 0 руб. 37 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 59 руб. х 34 дня х 12%/300 = 0 руб. 80 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 59 руб. х 42 дня х 13%/300 = 1 руб. 07 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 59 руб. х 43 дня х 13%/300 = 1 руб. 27 коп.

Всего 6 руб. 96 коп. 

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб.: 

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 70 руб. х 234 дня х 7,5%/300 = 4 руб. 10 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 70 руб. х 22 дня х 8,5%/300 = 0 руб. 44 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 70 руб. х 34 дня х 12%/300 = 0 руб. 95 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 70 руб. х 42 дня х 13%/300 = 1 руб. 27 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 70 руб. х 43 дня х 13%/300 = 1 руб. 51 коп.

Всего 8 руб. 27 коп. 

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб.: 

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 262 руб. х 234 дня х 7,5%/300 = 15 руб. 33 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 262 руб. х 22 дня х 8,5%/300 = 1 руб. 63 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 262 руб. х 34 дня х 12%/300 = 3 руб. 56 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 262 руб. х 42 дня х 13%/300 = 4 руб. 77 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 262 руб. х 43 дня х 13%/300 = 5 руб. 63 коп.

Всего 30 руб. 92 коп. 

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349 руб.: 

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 349 руб. х 234 дня х 7,5%/300 = 20 руб. 42 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 349 руб. х 22 дня х 8,5%/300 = 2 руб. 18 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 349 руб. х 34 дня х 12%/300 = 4 руб. 75 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 349 руб. х 42 дня х 13%/300 = 6 руб. 35 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 349 руб. х 43 дня х 13%/300 = 7 руб. 50 коп.

Всего 41 руб. 20 коп. 

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 889 руб.: 

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 28 889 руб. х 234 дня х 7,5%/300 = 1 690 руб. 01 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 28 889 руб. х 22 дня х 8,5%/300 = 180 руб. 07 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 28 889 руб. х 34 дня х 12%/300 = 392 руб. 89 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 28 889 руб. х 42 дня х 13%/300 = 525 руб. 78 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 28 889 руб. х 43 дня х 13%/300 = 621 руб. 11 коп.

Всего 3 409 руб. 86 коп. 

Таким образом, сумма пеней, подлежащая взысканию, составляет 3 497 руб. 21 коп.

Задолженность несовершеннолетнего по обязательным платежам и санкциям подлежит взысканию с его законных представителей.

Так, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Несовершеннолетний ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы, имущество физических лиц, земельного налога. 

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. 

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. 

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2). 

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. 

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО2 имеет доход, позволяющий ей самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. 

С учетом изложенного, задолженность подлежит взысканию с несовершеннолетнего ФИО2 в лице законных представителей ФИО1, ФИО3

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст. 333.35, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины. 

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административных ответчиков подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН №), - ФИО1 (ИНН №), ФИО3 (ИНН №), задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 33 126 руб. 21 коп., из них: 

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349 руб.; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 889 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 руб. 96 коп.., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 руб. 27 коп.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 руб. 92 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 руб. 20 коп; по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 409 руб. 86 коп.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 - ФИО1, ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 04.07.2025.

Судья Э.А. Верещагина