УИД 74RS0002-01-2024-003296-23

Дело № 2а-69/2025 (2а-3551/2024) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Челябинск 28 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе: 

председательствующего судьи Рыбаковой М.А., 

при секретаре Филипповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 253 258 рублей 53 копейки, штрафу в размере 31 687 рублей 50 копеек и пени в размере 27 255 рублей 35 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика налоговым органом было принято решение о привлечении к ответственности за нарушение налоговых правоотношений №/Р/6790, которым дополнительно начислено к уплате по налогу на доходы физических лиц в размере 253 500 рублей, пени в размере 10 528,70 рублей и штраф в сумме 31 687,50 рублей. Данное решение вступило в законную силу, обязанность по уплате налога, пени и штрафа ответчиком не исполнена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу ч. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из п. 2 ст. 214.10 НК РФ следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественный налоговый вычет при продаже имущества, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, предусмотренном ст. 220 ГК РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что согласно сведениям информационного ресурса налоговых органов, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году реализована квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, за 2 950 000 рублей. Указанная квартира была получена налогоплательщиком в порядке дарения. 

При этом налоговая декларация по форме № за 2021 год с отражением доходов от продажи недвижимости в налоговый орган не представлена.

В связи с этим ИФНС России по 

<

адрес> (в настоящее время МИФНС России № по 

<

адрес>) проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) налогоплательщике и о полученных им доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/Р/6790 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 253 500 рублей, штраф в общей сумме 31 687,50 рублей (по п. 1 ст. 119 НК РФ с применением подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ в сумме 19 012,50 рублей и по п. 1 ст. 122 НК РФ с применением подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ в сумме 12 675 рублей), а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 528,70 рублей.

Указанное решение вступило в законную силу.

В связи с неуплатой ФИО1 самостоятельно исчисленной налоговым органом недоимки по НДФЛ, а также штрафных санкций, Инспекцией вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, штрафы, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговым органом подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 312 442,98 рублей, в том числе 253 500 рублей по НДФЛ, 27 255,48 – по пени и 31 687,50 – по штрафу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика относительного его исполнения. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения настоящего административного дела в суде, ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год в полном объеме. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 253 258 рублей 53 копейки, штрафа в размере 31 687 рублей 50 копеек и пени в размере 27 255 рублей 35 копеек. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден на основании ст. 333.36 НК РФ, в размере 10 305 рублей 03 копейки. 

На основании и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №; паспорт №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 253 258 рублей 53 копейки, штрафу в размере 31 687 рублей 50 копеек и пени в размере 27 255 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №; паспорт №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10 305 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Рыбакова

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2025 года