14RS0035-01-2025-009111-96

Дело № 2а-5973/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 13 августа 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Луковцева А.А., при секретаре Чабыкиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов у административного ответчика образовалась задолженность по пени по земельному налогу за 2023 год в размере 482,75 руб., пени 23807,55 руб. Просит взыскать с административного ответчика пени в размере 24290,30 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования уточнил, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в размере 23807,55 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, просил в указанной части в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в письменном возражении.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На налоговом учете в налоговом органе состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно выставленное после введения ЕНС требование не отменяется до полного погашения налоговых обязательств.

При этом сумма задолженности указанная в требовании не меняется до появления в ЕНС нулевого, либо положительного сальдо.

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числилась задолженность по земельному налогу за 2023 год по следующим объектам недвижимого имущества:

земельный участок, кадастровый №, по адресу: ____;

земельный участок, кадастровый №, по адресу: ____;

земельный участок, кадастровый №, по адресу: ____, Хатырыкский наслег, ур. ФИО3 Ирээ.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № от 25.05.2023г. об уплате задолженности и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты задолженности по требованию установлен до 17.07.2023г.

____ Управление, руководствуясь пунктом 1 статьи 48 НК РФ, вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 588 684,75 руб.

Решение № от 08.12.2023г. внесено в реестр решений о взыскании задолженности.

По состоянию на 12.08.2025г. в адрес банка направлено инкассовое поручение № от 06.08.2025г. на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика в размере 23 532,82 руб. на основании следующих документов: решение № от 23.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ____ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составило ___ руб., в том числе:

- по земельному налогу в размере ___ руб. (из них за 2014 год – 298 руб., за 2015 год – ___ руб., за 2016 год – ___ руб., за 2019 год – ___ руб., за 2020 год – 104 руб., за 2021 год – ___ руб.);

- по пеням на совокупную недоимку в размере ___ руб., из них по земельному налогу в размере ___ руб., по налогу на имущество физических лиц в размере ___ руб., по налогу на доходы физических лиц в размере ___ руб.;

- по штрафам (за непредставление налоговой декларации) в размере ___ руб.

Управлением и инспекцией в отношении вышеуказанных сумм задолженности, предпринимались следующие меры:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ____ Республики Саха (Якутия) от ____ по делу №а-117/59-2017 в пользу Инспекции с Заявителя взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 298 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ____ Республики Саха (Якутия) от ____ по делу №а-1125/59-2018 в пользу Инспекции с Заявителя взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 298 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 298 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ____ Республики Саха (Якутия) от ____ по делу №а-1197/59-2020 в пользу Инспекции с Заявителя взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 298 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ____ Республики Саха (Якутия) от ____ по делу №а-1143/59-2021 в пользу Инспекции с Заявителя взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 205 902 руб. Определением суда от ____ судебный приказ отменен. Решением Управления от ____ указанная задолженность была списана.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ____ Республики Саха (Якутия) от ____ по делу №а-625/59-2022 в пользу Управления с Заявителя взыскана задолженность по штрафу в размере 250 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ____ Республики Саха (Якутия) от ____ по делу №а-345/59-2024 в пользу Управления с Заявителя взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 89 827 рублей.

Решением Якутского городского суда по делу №а-10378/2023 от ____ в пользу Управления с Ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 90 168,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 90 318 руб..

Решением Якутского городского суда PC (Я) по делу №а-11537/2024 от 28.12.2024г., оставленное в силе Апелляционным определением Верховного суда PC (Я) от 24.03.2025г. взыскано с ФИО1 пени за период с ____ по ____ в размере 10 286,59 руб.

Решение Якутского городского суда PC (Я) по делу №а-8630/2024 от ____, оставленное в силе Апелляционным определением Верховного суда PC (Я) от 26.03.2025г. взыскано с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 149 407 рублей 45 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № ____ от ____ взыскано с ФИО1 в пользу УФНС по РС(Я) задолженность по обязательным платежам в размере 111296, 55 руб., который определением мирового судьи от ____ отменен в виду поступления возражений должника. 

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 6 статьи 46 Налогового кодекса РФ на ЕНС в качестве ЕНП также учитываются предъявляемые в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 - 3, 6 - 8 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

наличных денежных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава- исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, в случае, если физическое лицом не оплачивает задолженность в установленные требованием сроки, то налоговый орган формирует решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств по статье 46 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и заносит его в реестр решений о взыскании.

В связи с тем, что взыскание задолженности с физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта (статья 48 НК РФ) налоговый орган имеет право в сроки установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ обратиться в суд общей юрисдикции за взысканием задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) исполнительный лист выдается судом после вступления судебного акта в законную силу, а в случае, если судебный акт подлежит немедленному исполнению или обращен судом к немедленному исполнению, - после принятия такого судебного акта или обращения его к немедленному исполнению.

Судебный приказ вступает в законную силу по истечении срока на представление на него возражений должником, когда становится возможной выдача второго экземпляра судебного приказа взыскателю, заверенного гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению. В соответствии с ч. 3 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Информация о вступившем в силу судебном акте подлежит размещению в Реестре решений о взыскании задолженности для формирования инкассового поручения налогового органа в банк для взыскания задолженности.

Таким образом, банк производит перечисление денежных средств на основании комплекса документов:

Решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств;

Информации о вступившем в законную силу судебном акте;

Инкассовом поручении налогового органа, выставленного на основании вступившего в законную силу судебного акта.

Таким образом, в качестве ЕНП также учитывается предъявляемые налоговым органом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом, доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты пени как полностью, так и частично, в суд не представлено. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность по пеням по состоянию на 01.01.2023г. составила - 67 954,81 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере - 99,87 рублей; земельный налог в размере - 43 580,7 рублей; налог на доходы физических лиц в размере - 24 274,24 рублей.

С 01.01.2023г. пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитываются исходя из суммы отрицательного сальдо, образованного на едином налоговом счете (далее - ЕНС). В связи с чем, представлены одной общей (совокупной) суммой с расчетом пени в разрезе налогов до 01.01.2023г.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности по пеням по требованию № 3609 от 25.05.2023г., подлежащая взысканию с учетом ранее принятых мер взыскания составляет - 23 807,55 рублей.

Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у ответчика задолженности, доказательств обратного при этом не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность по пеням в размере 23807 руб.55 коп. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: п/п А.А.Луковцев