УИД-22RS0043-01-2024-000093-29 Дело № 2а-60/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» июня 2024 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пильгуй А.В.,

при секретаре судебного заседания Никифоровой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по нему, недоимки по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Х.С.А. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени по ним. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 ФИО10, ИНН 

<

***> состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ИФНС ФИО1 Х.С.А. является собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21061, государственный регистрационных знак 

<

данные изъяты>, ЗИЛ-ММЗ, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> и Камаз 53212, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год был приведен в налоговом уведомлении №. В связи с неуплатой транспортного налога в срок, ФИО1 Х.С.А. было выставлено требование №, которое также не исполнено. Кроме того, ФИО1 Х.С.А. является собственником следующих земельных участков:

-с кадастровым номером 22:38:020826:45, расположенного по адресу: 

<

адрес>

-с кадастровым номером 20:05:0100003:192, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Расчет земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы был представлен в налоговом уведомлении №, расчет земельного налога за 2020 год представлен в налоговом уведомлении №. Поскольку земельный налог в срок, предусмотренный законом не уплачен, то ФИО1 Х.С.А. почтовым отправлением направлены требования № и №, которые также не исполнены. В настоящее время за ФИО1 Х.С.А. числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 19778 рублей 00 копеек и пени по нему в сумме 69 рублей 22 копейки, пени за 2017 год в сумме 1142 рубля 55 копеек, пени за 2018 год в сумме 1550 рублей 70 копеек, пени за 2019 год в сумме 1060 рублей 47 копеек; задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 20 рублей, за 2018 год в сумме 20 рублей, за 2019 год в сумме 20 рублей, за 2020 года в сумме 151 рубль 96 копеек. 

Мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-472/22 от 05 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 Х.С.А. указанного налога и пени, который отменен в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 18 сентября 2023 года. 

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Ответчик ФИО1 Х.С.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, пояснил, что знает о задолженности, письменных возражений не имеет.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика, явка которых не признана обязательной. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть, для налогоплательщиков - физических лиц - в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Транспортный налог за 2020 год был исчислен ФИО1 Х.С.А. налоговым органом и подлежал уплате в сумме 19778 рублей.

Вместе с тем, из информации, представленной из МО МВД России «Мамонтовский» следует, что за ответчиком ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в 2020 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ЗИЛ 431412, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, 1988 года выпуска, мощность двигателя 150 л.с.;

- КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, 1995 года выпуска, мощность двигателя 210 л.с.;

Транспортное средство ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, зарегистрировано за ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, то есть за иным лицом.

Таким образом, расчет задолженности по транспортному налогу за 2020 год подлежит перерасчету, а именно с ФИО1 Х.С.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 в сумме 19650 рублей.

ФИО1 Х.С.А. было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от 01.09.2021 №

Налоговое уведомление направлено в адрес должника почтовым отправлением. 

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование по состоянию на 16.12.2021 № об уплате налога, сроком уплаты до 28.01.2022, направленное налогоплательщику почтовым отправлением.

Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. 

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 69 рублей 22 копейки.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2020 году подлежит уплате в меньшем размере, то и размер пени подлежит перерасчету.

Исходя из суммы задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год - 19650 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет 68 рублей 78 копеек (19650 руб. x 14 дн. x 7,5% / 300).

Таким образом, с ФИО1 Х.С.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19650 рублей, пени 68 рублей 78 копеек.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно исковым требованиям налоговый орган просит так же взыскать пеню по транспортному налогу за 2017г. в размере 1142 руб. 55 коп., за 2018г. -1550 руб. 70 коп., за 2019г.-1060 руб. 47 коп.

Проверяя расчет указанной пени, суд считает, что он исчислен верно, а требования о взыскании пени законными и обоснованными, поскольку налоговым органом предприняты меры по принудительному взысканию транспортного налога за 2017-2019гг. За указанные годы с ФИО1 Х.С.А. взыскана задолженность, а именно за 2017 год судебным приказом мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края №2а-675/2019 от 31.05.2019; за 2018 год судебным приказом мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края №2а-594/2020 от 18.06.2020; за 2019 год судебным приказом мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края №2а-464/2021 от 28.05.2021. На основании данных судебных приказом возбуждались исполнительные производства, которые окончены фактическим исполнением.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 Х.С.А. недоимки по земельному налогу (ОКТМО: 96611480) за 2017 год в сумме 20 рублей, за 2018 год в сумме 20 рублей, за 2019 год в сумме 20 рублей, за 2020 год в сумме в сумме 01 рубль, а также по земельному налогу (ОКТМО: 01637468) в сумме 150 рублей 96 копеек, суд приходит к следующему.

В силу с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.12 ст.396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст. ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. 

Судом установлено и подтверждается истребованными из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Алтайскому краю выписками из Единого государственного реестра недвижимости, что в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 административный ответчик ФИО1 Х.С.А. являлся собственником следующих земельных участков:

- по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер 22:38:020826:45, площадь 3538 кв.м.,, категория земель- земли населенных пунктов, вид разрешенного использования- для ведения личного подсобного хозяйства;

- по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 20:11:1003:369, площадь 1070 кв.м., дата регистрации права 08.06.2007, категория земель- земли населенных пунктов, вид разрешенного использования- для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков и обязана уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 Х.С.А. посредством почтового отправления были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 и № от 01.09.2021 об уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков на сумму.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 Х.С.А. не произвел в добровольном порядке в установленный срок уплату земельного налога за 2017, 2018, 2019 2020 год, налоговым органом в его адрес почтовым отправлением направлено требование №, согласно которым он обязан уплатить недоимку по земельному налогу за 2017-2020гг. в в срок до 28 января 2022 года.

Суд соглашается с расчётом недоимки по земельному налогу, представленным административным истцом, поскольку находит его обоснованным, математически верным и соответствующим требованиям вышеуказанного законодательства. 

Доказательств, подтверждающих уплату недоимки по земельному налогу за 2017-2020 год в полном размере административным ответчиком в судебном заседании не представлено, таковых не имеется и в материалах дела. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное закреплено в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В установленный законом срок, не позднее 01 декабря 2021 года, налогоплательщиком ФИО1 Х.С.А. начисленный в налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 г. транспортный налог за 2020 год заплачен не был. 

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на 16.12.2021, срок его исполнения установлен до 28.01.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 28.07.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Романовского района Алтайского края в мае 2022 года.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 13.05.2022, отменен определением мирового судьи 18.09.2023.

Следовательно, требование о взыскании налога в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 18.03.2024. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подано в Романовский районный суд Алтайского края 18.03.2024, согласно штампу на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 Х.С.А. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с ФИО1 Х.С.А. подлежит взысканию госпошлина в размере 910 рублей 53 копейки с зачислением в доход местного бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по нему, недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю:

-недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19650 рублей 00 копеек;

-пеню на недоимку по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 68 рублей 78 копеек; 

-пеню на недоимку по транспортному налогу за 2017г. в сумме 1142 рубля 55 копеек, за 2018г. в сумме 1550 рублей 70 копеек, за 2019 год в сумме 1060 рублей 47 копеек;

- недоимку по земельному налогу (ОКТМО 96611480)за 2017 год в сумме 20 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 20 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 20 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 1 рубль;

- недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01637468) за 2020 год в сумме 150 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН 

<

***>) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 910 рублей 53 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО9 отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2024 года.

Судья А.В. Пильгуй