УИД 04RS0021-01-2023-000655-40

Адм.дело № 2а-1483/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

11 мая 2023 года гор.Улан-Удэ 

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цырендоржиевой О.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с исковым заявлением, требуя с учетом принятого судом уточнения взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в сумме291703,28 руб. 

В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налогов согласно представленной декларации в установленный срок в полном объеме не исполнена, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога. Требования в полном объеме не исполнены. 

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по ... ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала с учетом представленного суду уточнения, просила взыскать с ответчика задолженность в сумме 291703,28 руб. 

В судебном заседании ответчик ФИО1 согласился с заявленными требованиями с учетом их уточнения. 

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статей 209 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2017-2019 г.г.) в Межрайонную ИФНС России ... по ... налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры по адресу: ...), в которых была заявлена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета в размере 2017 – 120103 руб., 2018 – 129603 руб., 2019 – 142678 руб., всего 392384 руб. 

По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций за 2017-2019 гг. были сформированы сообщения о принятом решении о возврате налога о предоставлении ФИО1 налогового вычета и возврате налога на доходы физических лиц, ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 392384 руб. перечислены ФИО1 

При анализе налоговых деклараций по форме 3 – НДФЛ налоговым органом установлено, что ФИО1 ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет по объекту: ..., пгт. Заиграево, .... ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛза 2007 года – 21705, 18 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2008 года – 29393, 74 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2009 г. – 63635,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2010 год - 49056,01, ДД.ММ.ГГГГ за 2011 – 26923,08 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2012 г. – 4670 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2015 года – 17552,18 руб. 

В ходе камеральных налоговых проверок ФИО3 подтвержден имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2007-2015 г.г. в связи с покупкой квартиры, ФИО1 перечислено 94403 руб. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

ФИО1 неправомерно был произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 392384 руб. по второму объекту, поскольку ранее им был уже получен имущественный налоговый вычет. 

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно представил налоговые декларации за период с 2017 года- 2019 гг. в обнулением неправомерно заявленного вычета в начислению на сумму 392384 руб. 

Административным ответчиком необоснованно был получен налоговый вычет, в результате чего образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в сумме 199888 руб., требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком через его личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в сумме 120103 руб., требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ. 

Административным ответчиком ФИО1 по требованиям не была произведена оплата задолженности, указанной в требовании. 

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес требованиями об уплате налогов. 

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 

И.о. мирового судьи судебного участка № ... Республики Бурятия ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка в сумме в сумме 136651,18 руб. 

Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ... Республики Бурятия был вынесен судебный приказ ...а-1416/2022, которым с ФИО1 была взыскана недоимка в сумме 202726,46руб. 

Определениями мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы ...а-2119/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и ...а-1416/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменены.

На момент рассмотрения дела задолженность составляет 291703,28 руб. 

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 291703,28 руб. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 117 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 291703,28 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 117 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд ....

Решение в окончательной форме приято ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья А.В. Наумова