Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Бутаковой О. А. 

при секретаре Таланкиной А. С. 

рассмотрел в открытом судебном заседании 8 мая 2024 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-222/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Аквердиеву Джавиду Джейхуну о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам, пени и штрафу в общей сумме 64043,23 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 г.: налог в размере 551,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 45,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г.: налог в размере 1447,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 127,29 руб.; транспортный налог за 2021 г.: налог в размере 47345,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8405,22 руб.; пени в размере 5621,98 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 14.12.2023; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: с 13.08.2020 по настоящее время - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...; с 15.06.2021 по 15.12.2021 – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...; с 01.02.2022 по 19.12.2022 –квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...; с 20.04.2022 по 04.07.2022 – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...; с 04.07.2014 по 27.04.2021 – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...; с 05.12.2014 по настоящее время – жилого дома с кадастровым номером №, расположенной по адресу: .... В связи с этим обязан в соответствии со ст. ст. 400, 408, 409 НК РФ уплатить налог на недвижимое имущество физических лиц за 2021 г. в установленный законодательством срок. Указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком, в связи с чем ему было направлено требование № 4953 от 27.06.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1 447,00 руб. и пени в сумме 127,29 руб., срок уплаты до 26.07.2023. Пени в сумме 127,29 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за периоды 2019-2021 годы, в том числе: в размере 85,87 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2022 на задолженность 845,00 руб. за 2019 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1689/2021; в размере 30,57 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2022 на задолженность 1 113,00 руб. за 2020 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме; в размере 10,85 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2022 на задолженность 1 447,00 руб. за 2021 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 13.11.2023 № 2а-5936/2023.

ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 21144 с государственным регистрационным знаком № – с 10.11.2016 по 20.02.2018; легкового автомобиля ВАЗ 2112 с государственным регистрационным знаком № – с 21.06.2018 по 21.06.2018; легкового автомобиля ВАЗ 21130 с государственным регистрационным знаком № – с 26.12.2017 по 14.12.2018; легкового автомобиля Хендэ Солярис с государственным регистрационным знаком № – с 05.04.2021 по 05.10.2021; легкового автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер Вог с государственным регистрационным знаком № – с 03.10.2016 по 15.03.2022; грузового автомобиля ГАЗ 3302 с государственным регистрационным знаком № – с 14.03.2017 по 18.04.2019; грузового автомобиля ГАЗ 274711 с государственным регистрационным знаком № – с 02.06.2020 по 11.08.2020; грузового автомобиля ГАЗ А23R22 с государственным регистрационным знаком № – с 16.01.2022 по настоящее время. В соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог за 2021 год в установленный законодательством срок. Указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком, в связи с чем ему было направлено требование № 4953 от 27.06.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 47 345,00 руб. и пени в сумме 8 405,22 руб., срок уплаты до 26.07.2023. Пени в сумме 8 405,22 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за периоды 2017-2021 годы, в том числе: в размере 2 010,59 руб. за период с 02.12.2020 по 17.09.2021 на задолженность 45 900,00 руб. за 2017 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1689/2021; в размере 2 336,24 руб. за период с 02.12.2020 по 28.09.2021 на задолженность 45 900,00 руб. за 2018 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1689/2021; в размере 2 431,35 руб. за период с 02.12.2020 по 28.09.2021 на задолженность 47 767,00 руб. за 2019 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1689/2021; в размере 1 271,95 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 на задолженность 46 309,00 руб. за 2020 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме; в размере 355,09 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность 47 345,00 руб. за 2021 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 13.11.2023 № 2а-5936/2023.

ФИО1 является (являлся) собственником земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 760 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 18.03.2013 по 17.10.2019; с кадастровым номером №, площадью 667 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 18.03.2013 по 17.10.2019; с кадастровым номером №, площадью 1 427 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 17.10.2019 по настоящее время; с кадастровым номером №, площадью 1 425 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 23.08.2017 по настоящее время; с кадастровым номером №, площадью 1 002 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 05.12.2014 по настоящее время. В соответствии со ст. ст. 388, 397 НК РФ обязан уплатить земельный налог за 2021 г. в установленный законодательством срок. Указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком, в связи с чем ему было направлено требование № 4953 от 27.06.2023 об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 551,00 руб. и пени в сумме 45,74 руб., срок уплаты до 26.07.2023. Пени в сумме 45,74 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за периоды 2019-2021 годы, в том числе: в размере 26,48 руб. за период с 02.12.2020 по 28.09.2021 на задолженность 544,00 руб. за 2019 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1689/2021; в размере 15,13 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 на задолженность 551,00 руб. за 2020 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме; в размере 4,13 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность 551,00 руб. за 2021 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 13.11.2023 № 2а-5936/2023.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год, следовательно, срок предоставления налоговой декларации за 2021 не позднее 04.05.2022. В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. В отношении ФИО1 сформирован (автоматическим способом) и произведен расчет НДФЛ за 2021 г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа составляет 19500,00 руб. Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 г. – не позднее 15.07.2022. В связи с непредоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц действия ФИО1 образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет с учетом смягчающих обстоятельств 2925,00 руб. (19500 руб. х 5 % х 6 мес.). По данному факту налоговым органом вынесено решение № 4503 от 07.12.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, решение вступило в законную силу 09.01.2023. ФИО1 самостоятельно в установленные законом сроки не исполнил обязанность, в связи с чем ему было направлено требование № 4953 от 27.06.2023 об уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2925,00 руб. в срок до 26.07.2023, к взысканию по настоящему исковому заявлению с учетом уменьшения налога по результатам камеральной проверки, штраф в размере 500 руб. 

Пени в сумме 5621,98 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 14.12.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-5936/2023 от 13.11.2023 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ определением от 21.11.2023 был отменен. На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена (л. д. 4-7).

В дополнительных пояснениях к административному иску от 25.04.2024 административный истец указал, что в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование об уплате задолженности № 4953 от 27.06.2023. Сумма пени в размере 11641,72 руб., включенная в требование об уплате задолженности № 4953 от 27.06.2023, состоит из пени: в сумме 9458,29 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно, то есть по каждому налогу отдельно; в сумме 2183,43 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 по 27.06.2023 (дата выставления требования), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то есть пени начислены на все отрицательные сальдо, разбивка по налогам налоговым кодексом не предусмотрена. На момент направления административного иска задолженность по пени в сумме 9458,96 руб. частично уплачена, соответственно к взысканию предъявлено пени в сумме 8578,25 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На момент направления административного иска задолженность по пени в сумме 2183,43 руб. с учетом увеличения (за период требования № 4953 от 27.06.2023 по дату направления заявления о выдаче судебного приказа от 14.12.2023), соответственно к взысканию предъявлено пени в сумме 5 621,98 руб. (л. д. 50).

В письменных дополнениях по делу от 07.05.2024 указано, что пени в сумме 5621,98 руб. исчислены за период с 01.01.2023 по 14.12.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета. В том числе за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 сальдо ЕНС – 49343,00 руб., за период с 02.12.2023 по 14.12.2023 сальдо ЕНС – 63794,00 руб. Увеличение единого налогового счета на 14451,00 руб. произошло в связи с начислением имущественных налогов за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023. В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. В отношении ФИО1 сформирован (автоматическим способом) и произведен расчет НДФЛ за 2021 г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа составляет 19500,00 руб. Налоговым органом вынесено решение № 4503 от 07.12.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, установлен штраф в размере 2925,00 руб., решение вступило в законную силу 09.01.2023. После вступления решения в силу ФИО1 31.07.2023 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., сумма налога на НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0 руб. Вместе с тем, на основании представленной налоговой декларации, размер штрафных санкций должен быть исчислен с учетом того, что сумма НДФЛ к уплате составила – 0 руб., учитывая смягчающие ответственность обстоятельства в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ. Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, не подлежащая отмене, составляет 500 руб. За период с 16.04.2024 по 23.04.2024 от административного ответчика поступил единый налоговый платеж в сумме 32804,28 руб., в результате поступивших платежей зачтена часть задолженности по исковому заявлению. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафу в общей сумме 32804,28 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 г.: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 45,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г.: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 127,29 руб.; транспортный налог за 2021 г.: налог в размере 16537,92 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8405,22 руб.; пени в размере 5621,98 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 14.12.2023; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. (л. д. 60).

Согласно дополнительным пояснениям по делу от 08.05.2024 административный истец уточняет исковые требования в части взыскания задолженности по пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, пени в сумме 4286,25 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафу в общей сумме 29902,42 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 г.: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 45,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г.: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 127,29 руб.; транспортный налог за 2021 г.: налог в размере 16537,92 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8405,22 руб.; пени в размере 4286,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 24.10.2023; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. (л. д. 63).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть дело в отсутствие представителя (л. д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства (л. д. 56), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений)предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно пунктам 1, 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, статьям 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391, пунктом 1 статьи 393, пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговымирезидентамиРоссийской Федерации;

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса.

Из представленных административным истцом письменных доказательств (л. д. 22), не оспоренных административным ответчиком, следует, что ФИО1 в 2021 г. являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ... (с 13.08.2020 по настоящее время); квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ... (с 15.06.2021по 15.12.2021); квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ... (с 04.07.2014по 27.04.2021).

Кроме того, ФИО1 в 2021 г. являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля Хендэ Солярис с государственным регистрационным знаком № (с 05.04.2021 по 05.10.2021); легкового автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер Вог с государственным регистрационным знаком № (с 03.10.2016 по 15.03.2022). 

Также ФИО1 в 2021 г. являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 1 427 кв. м., расположенного по адресу: ... (с 17.10.2019 по настоящее время); с кадастровым номером №, площадью 1 425 кв. м., расположенного по адресу: ... (с 23.08.2017 по настоящее время); с кадастровым номером №, площадью 1 002 кв. м., расположенного по адресу: ... (с 05.12.2014 по настоящее время).

В связи с этим административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с налоговым уведомлением № 9722842 от 01.09.2022, направленным налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, в срок не позднее 01.12.2022 было предложено уплатить, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в сумме 47345,00 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 551,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1447,00 руб. (л. 

<

...>).

Согласно поступившим сведениям из Управления Росреестра по Курганской области на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: ..., находившаяся в собственности менее пяти лет (с 15.06.2021 по 15.12.2021).

В связи с чем налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой был установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. 

По итогам проверки 7 декабря 2022 г. налоговым органом принято решение№ 4503 (л. д. 30-33), которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений:

- по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату НДФЛ за 2021 г.) назначен штраф в сумме 1 950 руб.;

- по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год) назначен штраф в размере 2 925 руб.;

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный уведомлением срок, а также неуплате штрафа налоговый орган 31.07.2023 направил ФИО1 через личный кабинет требование № 4953 об уплате налога на имущество в сумме 1447 руб., транспортного налога в сумме 47345,00 руб., земельного налога в сумме 551,00 руб., пени в сумме 11 641,72 руб. и штрафов в сумме 1950,00 руб. и 2925,00 руб. по состоянию на 27.06.2023. В соответствии с требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности до 26.07.2023 (л. 

<

...>, 28).

Поскольку налогоплательщиком указанная обязанность не была исполнена в полном объеме, налоговый орган в ноябре 2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам и пени (л. д. 90-93). На основании заявления мировым судьей 13 ноября 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-5936/2023 (л. д. 95), который отменен определением мирового судьи от 21.11.2023 в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л. 

<

...>). 

Из представленной письменной информации УФНС России по Курганской области следует, что в период с 16.04.2024 по 23.04.2024 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, частично по транспортному налогу и пени была погашена ФИО1 (л. д. 60). 

Кроме того, после вступления решения № 4503 от 07.12.2022 ФИО1 31.07.2023 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. В связи с чем размер штрафа решением налогового органа был уменьшен с 2925,00 руб. до 500,00 руб. (л. д. 60). 

Судом установлено, что пени в сумме 127,29 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за периоды 2019-2021 годы, в том числе: в размере 85,87 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2022 на задолженность 845,00 руб. за 2019 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме 03.03.2022 (л. д. 26 на обороте); в размере 30,57 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2022 на задолженность 1 113,00 руб. за 2020 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме 03.03.2022 (л. д. 26 на обороте); в размере 10,85 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2022 на задолженность 1 447,00 руб. за 2021 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме в период с 16.04.2024 по 23.04.2024 (л. д. 60 на обороте).

Пени в сумме 8 405,22 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за периоды 2017-2021 годы, в том числе: в размере 2 010,59 руб. за период с 02.12.2020 по 17.09.2021 на задолженность 45 900,00 руб. за 2017 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1686/2021 (л. д. 79-87); в размере 2 336,24 руб. за период с 02.12.2020 по 28.09.2021 на задолженность 45 900,00 руб. за 2018 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1686/2021 (л. д. 79-87); в размере 2 431,35 руб. за период с 02.12.2020 по 28.09.2021 на задолженность 47 767,00 руб. за 2019 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1686/2021 (л. д. 79-87); в размере 1 271,95 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 на задолженность 46 309,00 руб. за 2020 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме 03.03.2022 (л. д. 25 на обороте); в размере 355,09 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность 47 345,00 руб. за 2021 г., задолженность частично оплачена в период с 16.04.2024 по 23.04.2024 (л. д. 60 на обороте).

Пени в сумме 45,74 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за периоды 2019-2021 годы, в том числе: в размере 26,48 руб. за период с 02.12.2020 по 28.09.2021 на задолженность 544,00 руб. за 2019 г., взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-1686/2021 (л. д. 79-87); в размере 15,13 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 на задолженность 551,00 руб. за 2020 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме 03.03.2022 (л. д. 27); в размере 4,13 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность 551,00 руб. за 2021 г., задолженность по налогу оплачена в полном объеме в период с 16.04.2024 по 23.04.2024 (л. д. 60 на обороте).

Законодателем в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Срок обращения налогового органа с административным иском в суд не пропущен, поскольку с момента отмены судебного приказа (21.11.2023) до даты направления иска (10.04.2024) шестимесячный срок не истек. 

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на недоимку по налогу начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу), то есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. 

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающим при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований. 

Административным ответчиком факт неисполнения обязанности по уплате налоговых платежей, штрафа, а также размер задолженности по транспортному налогу, пени и штрафу административным ответчиком не оспаривается, суд признает расчеты административного истца правильными. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 1 097,07 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Аквердиеву Джавиду Джейхуну о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Джейхуна, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налогу, пени и штрафам в размере 29902 (Двадцать девять тысяч девятьсот два) рубля 42 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 45,74 руб.; налог на имущество физических лиц: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 127,29 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 16537,92 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8405,22 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в размере 4286,25 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. 

Взыскать с ФИО1 Джейхуна в доход бюджета муниципального образования Катайского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 1 097 (Одна тысяча девяносто семь) рублей 7 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О. А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2024 года.