Дело № 2а-2184/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 13087,88 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 6 328 руб., пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 6759,88 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства, соответственно, является плательщиком транспортного налога. За 2023 год налогоплательщику исчислен соответствующий налог, направлено налоговое уведомление, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 11.04.2024 по 05.12.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 12.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13087,88 руб. 21.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21, диплома серии **, выданного 02.07.2016, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Представила письменные пояснения, в которых указала, что в материалы дела представлен подробный расчет пени в сумме 6759,88 руб. за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024, начисленных на остаток отрицательного сальдо. Указывает, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., то страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. За 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы в размере 49000 руб. 22.11.2023 от него поступила оплата в сумме 7000 руб. Остаток задолженности составил 42000 руб. Указанная недоимка, а также недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 6328 руб. взысканы судебным приказом № 2а-4460/2023(5) от 15.12.2023, отмененным 09.02.2024 и в дальнейшем предъявленны к взысканию в административном исковом заявлении по делу № 2а-535/2025. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 6328 руб. судебным приказом № 2а-482/2025(5) от 12.02.2025, отмененным 21.03.2025 и предъявлена к взысканию в настоящем административном деле. Указывает, что налоговым органом соблюден порядок и срок взыскания недоимок.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. Представил письменные возражения, в которых указал, что решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025 налоговому органу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с него задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 49000 руб. Судом установлено, что указанная сумма страховых взносов уплачена ФИО1 своевременно, а истребуемая задолженность сформирована и отражена в составе отрицательного сальдо ЕНС неправомерно. Считает, что на его едином налоговом счете искусственно сформировано отрицательное сальдо, на которое с 2023 года необоснованно начисляется пеня, а все совершенные им в этот период налоговые платежи учитываются в счет неверно указанной задолженности. Указывает, что транспортный налог за 2023 год в размере 6238 руб. уплачен им 15.11.2024. Однако указанный платеж распределен налоговым органом в счет погашения задолженности, которая ранее признана судом несуществующей. Указывает, что действующий с 01.01.2023 порядок учета и отражения налоговых обязанностей и их исполнения налогоплательщиком не позволяет при совершении налогового платежа указать иное назначение платежа, чем «Единый налоговый платеж». При наличии отрицательного сальдо ЕНС все уплачиваемые суммы направляются на его погашение. При этом остальные реквизиты платежа от 15.11.2024 позволяют однозначно идентифицировать его, как платеж поступивший в счет уплаты транспортного налога за 2023 год в установленном размере, произведенный в соответствии с налоговым уведомлением ** от 19.07.2024. Указывает, что налоговым органом также неправомерно начислены пени на недоимку по страховым взносам за 2021 год. Кроме того, задолженность взысканная с него решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025 уплачена им в добровольном порядке. При этом сумма транспортного налога за 2022 год до настоящего времени отражается в личном кабинете налогоплательщика как недоимка с начислением пени. На основании изложенного, просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 14 рублей, на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2023 года ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты движимого имущества:

- автомобиль ХЕНДЭ GK 2.7 GLS MT, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 165 л.с., год выпуска 2008, дата регистрации права 08.07.2014;

- автомобиль KIA ED (CEE’D), государственный регистрационный знак **, VIN: **. мощность 122 л.с., год выпуска 2009. дата регистрации права 02.09.2017.

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога:

- за 2023 год:

в размере 4 620 руб. в отношении автомобиля ХЕНДЭ GK 2.7 GLS MT, государственный регистрационный знак **, из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 165 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 8);

в размере 1 708 руб. в отношении автомобиля KIA ED (CEE’D), государственный регистрационный знак **, из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 122 * 14 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 8).

Исчисленный транспортный налог за 2023 год отражен в налоговом уведомлении ** от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, которое направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им (л.д. 8, 11 оборот).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование ** от 27.06.2023 на общую сумму 71094,19 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по страховым взносам за 2021 год в размере 49 000 руб., а также пени в размере 22094,19 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023 (л.д. 39,11).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 73 472,32 руб., в том числе: налоги в сумме 49 000 руб., пени в размере 24 472,32 руб. за период 2021-2023 г.г. (57оброт-59).

Судебный приказ вынесен 15.12.2023, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения отменен 09.02.2024 (59 оборот-60).

С административным иском о взыскании указанной задолженности административный истец обратился в Лефортовский районный суд г. Москвы 09.02.2024.

Определением Лефортовского районного суда г. Москвы от 12.12.2024 дело по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам передано по подсудности в Северский городской суд Томской области.

Определением Северского городского суда Томской области от 29.01.2025 административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени принято к производству суда, административному делу присвоен номер 2а-472/2025.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанный платеж не мог быть включен в требование ** от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты транспортного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Учитывая, что задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год образовалась после формирования требования ** от 27.06.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.

Заявление о взыскании названной задолженности в адрес мирового судьи направлено 28.05.2024 и получено им 30.05.2024.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 15.06.2024, отменен 11.07.2024 на основании возражений ФИО1

20.01.2025 в Северский городской суд Томской области поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 10259,74 руб.

Указанное административное исковое заявление принято к производству суда, административному делу присвоен номер 2а-535/2025.

Определением Северского городского суда Томской области от 26.03.2025 административное дело № 2а-535/2025 по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и административное дело № 2а-472/2025 по иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени объединены в одно производство. Административному делу присвоен номер 2а-535/2025.

Решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025 административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО1 удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность в размере в размере 26774,70 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 328 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 года в размере 438,74 руб., пени по налогам по УСН за период с 13.05.2020 по 31.03.2022 в размере 20 007,96 руб. В остальной части требования административного искового заявления оставлены без удовлетворения.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате не позднее 02.12.2024. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанный платеж не мог быть включен в требование ** от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты транспортного налога за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Учитывая, что задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год образовалась после формирования требования ** от 27.06.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2025 года.

К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 05.02.2025 (л.д. 61-63).

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 12.02.2024, отменен 21.03.2025 на основании возражений ФИО1 (л.д. 64-65).

В Северский городской суд Томской области УФНС России по Томской области обратилось с административным исковым заявлением 19.09.2025 (л.д. 4).

Таким образом, срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени на отрицательное сальдо не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных задолженностей совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6328 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025, УФНС России по Томской области отказано в удовлетворении административного искового требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 42000 руб.

Из материалов административного дела № 2а-535/2025 следует, что суд пришел к выводу о том, что с учетом платежей, произведенных ФИО1 в 2022 году с учетом платежа от 29.04.2022 на сумму 49 000 руб., у административного ответчика на момент рассмотрения административного дела № 2а-535/2025 отсутствовала какая-либо задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Возражая против удовлетворения рассматриваемых в настоящем деле административных исковых требований, ФИО1 указал, что транспортный налог за 2023 год в размере 6238 руб. уплачен им 15.11.2024, однако указанный платеж распределен налоговым органом в счет погашения задолженности, которая ранее признана судом несуществующей.

В налоговом уведомлении ** от 19.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год со сроком исполнения не позднее 02.12.2024, указаны следующие реквизиты платежа: УИН 18207000240057739116, сумма 6328, статус 01, КБК 18201061201010000510, получатель Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

Из представленной административным истцом справки по операции и деталей платежа следует, что ФИО1 15.11.2024 произведен платеж в размере 6 328 руб. Названный платежный документ имеет все необходимые данные, позволяющие правильно идентифицировать указанный платеж, в том числе УИН 18207000240057739116 – для уплаты транспортного налога за 2023 год, указанный в налоговом уведомлении ** от 19.07.2024.

Однако как следует из документов, представленных налоговым органом, платеж от 15.11.2024 в размере 6382, осуществленный ФИО1 в счет уплаты транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, в счет уплаты указанного налога не зачтен, а распределен в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2021 год.

Вместе с тем, судом установлено, что по состоянию на 15.11.2024 у административного ответчика отсутствовала задолженность по уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год. Кроме того, содержащаяся в платежном документе информация позволяет однозначно идентифицировать платеж, как платеж по транспортному налогу за 2023 год. В этой связи налоговый орган был обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, а не по своему усмотрению, как сделано в рассматриваемом случае.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика на момент рассмотрения настоящего административного иска отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2023 год.

В этой связи, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6328 руб. является необоснованным и неподлежащим.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на совокупную обязанность в ЕНС за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 6759,88 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 11.04.2024 составляло 48328 руб. и включало в себя:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 42 000 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год – 6 328 руб.

Указанные недоимки предъявлены налоговым органом ко взысканию в административном исковом заявлении, рассмотренном в деле № 2а -535/2025.

Решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025 административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО1 удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность в размере в размере 26774,70 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 328 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 года в размере 438,74 руб., пени по налогам по УСН за период с 13.05.2020 по 31.03.2022 в размере 20 007,96 руб. В остальной части требования административного искового заявления оставлены без удовлетворения.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области исполнительные производства в отношении ФИО1 отсутствуют.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

С учетом того, что решение Северского городского суда Томской области от 25.07.2025, вступило в законную силу 09.09.2025, у налогового органа не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного листа серии ФС № 050588109 от 09.09.2025 по делу 2а-535/2025.

Поскольку решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025, УФНС России по Томской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год в размере 42000 руб., суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка не подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 11.04.2024 по 05.12.2024.

При этом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной решением Северского городского суда Томской области от 25.07.2025 по делу № 2а-535/2025, на момент начисления пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024, не исполнена, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 328 руб., подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 11.04.2024 по 05.12.2024.

По состоянию на 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты транспортного налога за 2023 год.

Поскольку суд пришел к выводу о том, что у административного ответчика на момент рассмотрения настоящего административного иска отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2023 год, в связи у платой налога 15.11.2024, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 328 руб., не подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 03.12.2024 по 05.12.2024.

Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, непогашенная налогоплательщиком, состоящая из недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 6328 руб.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 составит 894,78 руб. исходя из следующего расчета:

6328 руб. * 109 дней (11.04.2024-28.07.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 367,87 руб.;

6328 руб. * 49 дней (29.07.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 186,04руб.;

6328 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 168,32 руб.;

6328 руб. * 39 дней (28.10.2024-05.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 172,75 руб.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени, начисленная на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 894,78 руб.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленную на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 894,78 руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-004003-72